Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы от 30 марта 2026 года № ЖТ-2026-01096380
ТОО на общеустановленном режиме налогообложения выплачивает доход резиденту Российской Федерации по договору выполнения монтажных работ («монтаж муфт»). Просим разъяснить: 1. Имеет ли право ТОО применить положения Конвенции между Республикой Казахстан и Российской Федерацией об избежании двойного налогообложения и не удерживать КПН у источника выплаты при условии представления сертификата налогового резидентства Российской Федерации? 2. При каких условиях такие выплаты могут не облагаться КПН у источника выплаты в Республике Казахстан?
Управление международного налогообложения и валютного контроля Департамента государственных доходов по городу Алматы рассмотрев Ваше обращение, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 43 Налогового кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года за № 214-VIII (далее - Налоговый кодекс) на органы государственных доходов возложено обязательство осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства, в пределах своей компетенции.
Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.
Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса постоянным местом деятельности нерезидента на территории Республики Казахстан признаются любое место осуществления строительной деятельности и (или) строительно-монтажных работ, а также оказания услуг по контролю, наблюдению и (или) надзору за выполнением этих работ. Положения пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса применяются при условии осуществления нерезидентом через указанное постоянное место деятельности на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления, за исключением реализации товаров на выставках и ярмарках.
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 683 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица - нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях Главы 72 - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 682 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 679 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в статье 681 Налогового кодекса.
Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;
