Е. Умай, CAP, ДипИФР
Профессиональный бухгалтер РК,
КАК ОФОРМИТЬ АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ И СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТУ?
Компания ТОО резидент оказали услугу (Услуга - обучение на курсах двух сотрудников) нерезиденту (РФ ООО «») в городе Алматы, сотрудники произвели оплату по безналичному расчету на реквизиты нашего предприятия в местном банке, как частные лица. Как правильно оформить Акт выполненных работ и счет -фактуру на нерезидента, какие обязательства по налогам возникают у нашего предприятия?
Положения НК. Согласно пункту 2 статьи 56 Налогового кодекса налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.
Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Приказом Министра финансов РК от 27 октября 2014 года № 458 внесены изменения в приказ Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов» в отношении приложения 50, которое изложено в редакции согласно приложению к приказу.
Т.е. изменена форма акта выполненных работ. Форма дополнена реквизитами, позволяющими наиболее точно определить дату признания в учете доходов и расходов субъектов.
Приложение 50
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан от
20 декабря 2012 года № 562
Форма Р-1
| | | ИИН/БИН |
| Заказчик _______________________________________________________ полное наименование, адрес, данные о средствах связи Исполнитель ___________________________________________________ полное наименование, адрес, данные о средствах связи Договор (контракт)___№___ «___»________ 20 __ г. | | |
| | |
| АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (ОКАЗАННЫХ УСЛУГ)* | | Номер документа | Дата составления | | | | |
| Номер по порядку | Наименование работ (услуг) (в разрезе их подвидов в соответствии с технической спецификацией, заданием, графиком выполнения работ (услуг) при их наличии) | Дата выполнения работ (оказания услуг)** | Сведения об отчете о научных исследованиях, маркетинговых, консультационных и прочих услугах (дата, номер, количество страниц) (при их наличии)*** | Единица измерения | Выполнено работ (оказано услуг) |
| количество | цена за единицу | стоимость |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| | | | | | | | |
| | | | | Итого | | х | |
Сведения об использовании запасов, полученных от заказчика
_______________________________________________________________________________________________________
наименование, количество, стоимость
Приложение: Перечень документации, в том числе отчет(ы) о маркетинговых, научных исследованиях, консультационных и прочих услугах (обязательны при его (их) наличии) на _______________ страниц
| Сдал (Исполнитель)_____________/______________/_____________________ должность подпись расшифровка подписи | Принял (Заказчик)_____________/_____________/______________________ должность подпись расшифровка подписи |
| М.П. | Дата подписания (принятия) работ (услуг) ________________________ М.П. |
*Применяется для приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), за исключением строительно-монтажных работ.
**Заполняется в случае, если даты выполненных работ (оказанных услуг) приходятся на различные периоды, а также в случае, если даты выполнения работ (оказания услуг) и даты подписания (принятия) работ (услуг) различны.
***Заполняется в случае наличия отчета о научных исследованиях, маркетинговых, консультационных и прочих услугах.
Согласно пункту 2 статьи 231 Налогового Кодекса РК, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
Согласно пункту 7 статьи 263 Налогового Кодекса РК, если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:
- семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;
- пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде.
Согласно пункту 12 статьи 263 Налогового Кодекса РК, стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан. В случаях осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте.
Согласно пункту 19 статьи 238 Налогового Кодекса РК, операция в иностранной валюте в целях настоящего раздела пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения оборота.
Разъяснения специалиста, комментарии
При выписке счета-фактуры нерезиденту необходимо применить курс Национального банка РК на дату акта выполненных работ.
Выводы
Акт выполненных работ и счет-фактура выписываются в соответствии с формами первичных документов, установленных законодательством РК в тенге и не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте. Дополнительных налоговых обязательств у Компании при оказании услуг по обучению нерезидентов не возникает.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
