Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при розыгрыше техники среди покупателей?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 20 июня 2024 г.)
У ТОО торгово-розничная сеть магазинов. В рекламных целях планирует проводить розыгрыш бытовой техники среди покупателей.
Облагается ли выигрыш ИПН и другими дополнительными налогами?
В каких строках ФНО 200.00 отражается сумма выигрыша?
Может ли ТОО взять сумму затрат на розыгрыш на вычеты?
В налоговом учете проведение розыгрыша является безвозмездной передачей товара физлицам.
Согласно статье 372 Налогового кодекса безвозмездная передача товара признается оборотом по реализации в целях НДС.
Согласно пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.
В целях КПН согласно статье 264 Налогового кодекса стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, не подлежит вычету.
В декларации по КПН (ФНО 100.00) данные расходы отражаются по строке 100.00.019 VIII по балансовой стоимости (без НДС).
Согласно пункту 13 статьи 243 Налогового кодекса стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.
В отношении ИПН, подлежащего уплате с выигрыша победителя. К доходам, подлежащим налогообложению у источника выплат, относятся согласно статье 327 Налогового кодекса доходы в виде выигрыша. Выигрыши - это любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, а также доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари.
При этом на основании подпункта 20) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматривается в качестве дохода физлица стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.
Понятие рекламы установлено Законом РК от 19 декабря 2003 года № 508-II «О рекламе».
