Какие налоговые обязательства возникают при импорте товара из США и Китая?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 9 октября 2018 г.)
ТОО планирует привозить из США автомобили на продажу и товары из Китая. Какие налоговые обязательства возникают?
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса установлено, что плательщиками НДС являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК, но при этом такие лица могут не состоять на регистрационном учете по НДС.
При импорте товаров заключается договор на поставку товара с нерезидентом.
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств - членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 399 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан (статья 371 Налогового кодекса).
Таким образом, при импорте товаров у ТОО возникает обязательство по уплате НДС по импорту.
Согласно подпункту 2 пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:
«2) в случае импорта товаров - в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры».
В случае, если лицо, импортирующее товары, состоит на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость, то налог на добавленную стоимость, уплаченный при импорте, относится в зачет в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса, при этом облагаемый импорт и сумма налога на добавленную стоимость, отражаются в декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) по строкам 300.00.016 А и 300.00.016 В соответственно.
