Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 15 апреля 2016 года № КГД-09-ЮЛ-Е-246-КГД-9399
Ассоциация Налогоплательщиков Казахстана
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК), рассмотрев письмо от 25 февраля 2016 года № 363-02/16 относительно предоставления налоговых регистров крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, обращает внимание, что 3 вопрос изложен не ясно и требует дополнительного обсуждения и будет отработан в рабочем порядке.
По остальным вопросам сообщаем следующее.
По вопросу 1.
В соответствии с пунктом 2 Правил составления отчетности по мониторингу, предоставляемой крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, в виде налоговых регистров (далее - Правила), крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, за исключением страховых, перестраховочных организаций, юридических лиц осуществляющих банковскую деятельность, отдельные виды банковских операций на основании лицензии, деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам, а также деятельность по инвестиционному управлению пенсионными активами, составляют и представляют налоговый регистр формы 1.4 «Себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг» (по налогу на добычу полезных ископаемых).
Таким образом, Правилами установлен исчерпывающий список налогоплательщиков, не представляющих форму 1.4, в перечень которых не входят налогоплательщики осуществляющие деятельность, связанную с добычей подземных вод, соответственно такие налогоплательщики предоставляют отчетность по форме 1.4.
По вопросу 2.1
В форме 5 отражается:
(a) При предоставлении отсрочки по предоставлению Декларации по КПН форма 5 предоставляется по сроку 15 апреля. При этом столбец «Факт предыдущего года» не заполняется. Впоследствии не позднее срока отсрочки предоставления Декларации по КПН необходимо представить дополнительную форму 5 с указанием данных в графе «Факт предыдущего года»;
(b) в связи с тем, что форма 5 распространяется на отношения, возникающие с 1 января 2016 года, планируемые показатели финансово-хозяйственной деятельности на 2016 год необходимо отразить в первоначальной форме 5, подлежащей представлению не позднее 15 апреля 2016 года. Впоследствии данная отчетность предоставляется с учетом изменений годовых показателей в сроки 15 июля и 15 октября 2016 года;
(d) в строке 2 «Объем реализации (товаров, работ и услуг), всего в том числе:» отражается соответствующий объем реализации (товаров, сырья, материалов, работ и услуг) в денежном выражении;
(e) в случае, если налогоплательщик не производит экспорт, то строка 3 «Цена реализации (тариф) на экспорт, в разрезе основных видов продукции (товаров, работ и услуг)» не подлежит заполнению;
(f) не заполнение строки 4 «Цена реализации (тариф) на внутренний рынок, в разрезе основных видов продукции (товаров, работ и услуг)» в случае реализации услуг не предусмотрено. Вместе с тем определение основных видов услуг и их группировка производится налогоплательщиком самостоятельно исходя из деятельности, с учетом принципа существенности;
(g) в строке 5 «Доходы от реализации» отражаются соответствующие доходы от реализации, предусмотренные статьей 86 Налогового кодекса;
(Һ) в строке 6 «Прочие доходы» банки отражают соответствующие доходы в рамках банковской и внебанковской деятельности, не указанные в строке 5;
(j) в строке 8 «Расходы всего в т. ч.» отражаются соответствующие расходы по банковской и внебанковской деятельности;
(к) в строке 8.1 «Расходы по реализации» отражаются соответствующие расходы за исключением расходов, которые указаны в строке «Прочие»;
(1) в строке 9 «Расходы, относимые на вычеты при расчете КПН» указывают расходы, относимые (планируемые к отнесению) на вычеты при расчете корпоративного подоходного налога;
(m) в строке 11 «Прогнозируемая уплата налогов» указывается общая сумма налогов и других обязательных платежей, планируемая к фактической уплате, с учетом переплаты.
По вопросам 2.1 (І) и 2.2.3
В строке 7 «Балансовая стоимость» указывается балансовая стоимость активов на 1 число месяца, в котором наступает срок предоставления данной отчетности.
По вопросам 2.1 (с) и 2.2.1.
Согласно пункту 28 Правил, графа «Планируемые показатели финансово-хозяйственной деятельности на текущий календарный год» содержит годовые данные.
По вопросу 2.2.2
В случае если экспорт банкнот производится не в целях реализации (например, в целях обмена ветхих банкнот на новые по номиналу), то строка 3 не подлежит заполнению.
По вопросу 2.2.4
В строке 3 «Цена реализации (тариф) на экспорт рынок, в разрезе основных видов продукции (товаров, работ и услуг)» и нижеследующих подстроках отражается: в графе «Факт предыдущего года» - фактическая цена реализации (тариф) на экспорт; в графе «Планируемые показатели финансово-хозяйственной деятельности на текущий календарный год» - плановая цена реализации (тариф) на экспорт.
При этом в случае единственного вида продукции (товара, работы, услуги) заполнение показателей проводится по строке 3 с указанием средних цен за период.
В случае нескольких видов продукции (товаров, работ, услуг) заполнение показателей производится по подстрокам, следующим ниже строки 3, в разрезе основных видов продукции (товаров, работ, услуг), определение и группировка которых производится налогоплательщиком самостоятельно исходя из производственной деятельности, с учетом принципа существенности.
По вопросам 2.2.5 и 1.1.2
Строка 8 «Расходы всего» включает в себя данные строк 8.1 «Расходы по реализации», 8.2 «Себестоимость» и 8.3 «Прочие». При этом строка 8.2 «Себестоимость» содержит данные строк 8.2.1 «Амортизация» и 8.2.2 «ФОТ», при этом, показатели строки 8.2 «Себестоимость» не всегда равны сумме строк 8.2.1 и 8.2.2.
Вместе с тем обращаем внимание, что согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет.
Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения.
| Заместитель Председателя | |
| Комитета государственных доходов | |
| Министерства финансов Республики Казахстан | А. Кипшаков |
