Как начислять и уплачивать КПН и НДС в случае приобретения дизайнерских услуг у нерезидента?
(Т. Ларина, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету, CAP, DipIFR, 24 мая 2023 г.)
Компания приобрела у юрлица-нерезидента, находящегося на территории РФ, дизайнерские услуги.
Услуги были оказаны не на территории Республики Казахстан.
Каким образом в данной ситуации будут начислены и уплачены КПН и НДС?
Дизайнерские услуги – услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование.
Согласно подпункту 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 373 Налогового кодекса, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства ЕАЭС, если налогоплательщиком этого государства приобретаются:
