Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоги и платежи ТОО вправе отнести на вычеты?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 22 октября 2024 г.)
Может ли ТОО брать ИПН на вычет в целях КПН?
Налоги относятся на вычет в размере «начисленных» и «уплаченных» или просто «начисленных»?
Согласно пункту 1 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и платежи в бюджет, уплаченные в бюджет РК или иного государства:
1) в отчетном налоговом периоде, в пределах, начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;
2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.
При этом уплаченные суммы налогов и платежей в бюджет определяются с учетом проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 Налогового кодекса.
Исчисление и начисление налогов и платежей в бюджет производятся в соответствии с налоговым законодательством РК или иного государства (для налогов и платежей, уплаченных в бюджет иного государства).
Для определения суммы вычета по плате за пользование землей необходимо составить налоговый регистр. Ниже приведен пример.
Налоговый регистр
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
2024 год.
тенге
| № п/п | Наименование налогов и других обязательных платежей в бюджет | Налоги и другие обязательные платежи в бюджет | |
| Исчисленные (начисленные) и не уплаченные в предыдущие периоды | Исчисленные (начисленные) в текущем налоговом периоде | Всего исчислено (начислено) | Уплачено в отчетном году | Сумма налогов и других обязательных платежей, относимая на вычеты в отчетном году |
| 1 | Социальный налог | 8 000 | 1 250 000 | 1 258 000 | 1 260 000 | 1 258 000 |
| 2 | Налог на имущество | 15 000 | 85 000 | 100 000 | 90 000 | 90 000 |
| 3 | Налог на транспортные средства | - | 96 000 | 96 000 | 100 000 | 96 000 |
| 4 | Плата за пользование землей | - | 20 000 + 4 000 (по дополнительной) | 24 000 | 20 000 | 20 000 |
| | Итого | 1 464 000 |
