Ответ Министра финансов РК от 18 июня 2021 года на вопрос от 24 мая 2021 года № 686648 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
В связи с изменениями в Налоговом Кодексе с 1 апреля 2021 года согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 412, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
Не совсем понятно, какой брать период для расчёта суммы договора, для определения даты с которой возникает обязанность выписывать ЭСФ?
Просим дать разъяснение как рассчитать сумму договора и дату, с которой возникает обязанность выписывать ЭСФ на примере одного нашего договора:
Договор между Акционерным обществом (далее - АО 1) и Акционерным обществом (далее- АО 2), не плательщиков НДС. АО 1, то есть мы, подписали договор оферты в декабре 2018 г. (договор на оказание услуг) с АО2 без срока (бессрочный).
Ежемесячно АО 2 выставляет нам АВР (Акт выполненных работ) на брокерские услуги и соответственно АО 1 их оплачивает и относит на расходы.
Начиная с декабря 2018 по апрель 2021 от данного поставщика мы получили услуги на сумму 2.910.739. То есть в мае 2021 сумма уже будет превышать 1000 МРП.
Вопрос:
1) Должен ли наш поставщик АО 2 выставлять нам ЭСФ начиная с апреля 2021 г.?
Ответ:
Согласно статье 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК РК) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
Пунктом 1 статьи 151 ГК РК установлено, что сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной).
Согласно пункту 1 статьи 378 ГК РК договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
В соответствии с пунктом 3-1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, производятся при соблюдении положений пункта 3 данной статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением:
- случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса;
- расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента;
