Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как в учете ТОО отразить возвратные отходы?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 17 июля 2024 г.)
ТОО оказывает услуги по ремонту транспортных средств.
В результате работ накапливается отработанное масло, которое сливается, в том числе с ТС покупателей.
Далее отработанное масло реализовывается ТОО для дальнейшей его утилизации/переработки.
Как показать поступление, если ТОО масло не покупает и себестоимости оно не имеет, какими проводками нужно отразить данную операцию?
Бухгалтерский учет и 1С
В данном случае, на основании приказа руководителя следует признать по акту инвентаризации или по описи «Масло (отработанное)» в учете как излишки по стоимости, равной возможной стоимости реализации, в соответствии с МСФО, и признать доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса.
В программе 1С данную операцию можно отразить следующим образом.
Сначала надо сформировать инвентаризационную ведомость: раздел «Номенклатура и склад» ► подраздел «Инвентаризация» ► «Инвентаризация ТМЗ на складе» ► создать новый документ.
Затем в нижней строке с помощью ссылки «Реквизиты печати» заполнить реквизиты печати складских документов:
- номер и дата приказа;
- дата начала и окончания инвентаризации;
- члены комиссии.
После записи документа с помощью кнопки «Печать» в верхней строке окна можно выбрать документ «ИНВ-10 (Инвентаризационная опись запасов)» и распечатать его.
Далее с помощью кнопки «Создать на основании» создать новый документ «Оприходование ТМЗ», в котором, согласно данной ситуации, надо будет в графе «Корр. счет оприходования (БУ)» указать счет 6290 «Прочие доходы» и выбрать «Корр. субконто (БУ) 1» - «Доходы от безвозмездно полученных активов».
После проведения этого документа будут сформированы следующие проводки:
Д-т 1310 «Сырье и материалы» / Масло (отработанное) К-т 6290 «Прочие доходы» / Доходы от безвозмездно полученных активов.
Далее реализация отработанного масла оформляется документами «Реализация ТМЗ и услуг» и «Счет-фактура выданный», которые находятся в закладке «Продажа».
После проведения этих документов будут сформированы следующие проводки:
По цене оприходования:
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» К-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».
Начислен НДС:
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» К-т 3130 «Налог на добавленную стоимость».
