Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как списать бракованную готовую продукцию?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 14 сентября 2026 г.)
В компании пришла в негодность произведенная готовая продукция.
Принято решение списать как брак либо как пришедшую в негодность.
По законодательству, при списании бракованной продукции, необходимо сделать корректировку НДС, относимого в зачет по материалам, приобретаемым ранее.
На изготовление данной продукции использовались сырье и материалы, приобретаемые с НДС и без НДС.
Производство серийное, выяснить какие именно материалы ушли на изготовление данной продукции невозможно.
Как посчитать НДС для корректировки?
Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете?
Можно ли взять на вычеты по налоговому учету?
Согласно подпункту 1) статьи 286 Налогового кодекса вычету по КПН не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
Согласно подпунктам 1), 2) пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса вычету по КПН подлежат потери в виде:
- потерь, понесенных субъектом естественной монополии в целях предоставления регулируемых товаров, работ, услуг, в пределах нормативных технических потерь и (или) с учетом ограничений, установленных в соответствии с законодательством РК;
- потерь, понесенных налогоплательщиком (кроме субъекта естественной монополии), в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК.
Для целей раздела КПН Налогового кодекса:
- порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован в деятельности, направленной на получение дохода;
- под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК.
Потери относятся на вычеты соответственно в периоде, на который приходится дата учета потери или дата получения суммы компенсации ущерба, страховой выплаты.
На основании подпунктов 1), 2) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях:
- по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных в целях необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 487, 488 Налогового кодекса;
- по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате ЧС и (или) в период действия ЧП).
