Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какими документами оформляется проведение семинара для работников и какие налоговые обязательства при получении образовательных услуг от нерезидента?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 9 апреля 2026 г.)
Компания планирует проведение выездного семинара для сотрудников.
Для этих целей арендуется база отдыха сроком на два дня.
Обучение проводит российская компания, с которой заключен договор на оказание образовательных услуг.
1. Как оформить первичные документы по данному мероприятию (аренда базы отдыха, услуги обучения)?
Какие требования необходимо соблюсти для признания данных расходов в бухгалтерском учете?
Можно ли отнести указанные затраты на вычеты при налогообложении (КПН)?
2. Какие особенности возникают при работе с нерезидентом (российской компанией), в том числе по НДС и налогу у источника выплаты?
Вопрос 1
Согласно пунктам 1 и 4 статьи 257 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 257, статьями 258-273, главами 27- 31 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), за исключением затрат (расходов), не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Для проведения выездного семинара для сотрудников издается приказ, составляется смета расходов, составляется список сотрудников, заключается договор с базой отдыха.
База отдыха предоставляет ЭСФ, АВР. В счете- фактуре и АВР от базы отдыха целесообразно выделить отдельно аренду помещения для проведения обучения, отдельно за проживание и питание сотрудников. Так как на вычеты относятся только расходы, связанные с получением доходов. Расходы за проживание и питание сотрудников будут признаваться их доходом.
Согласно подпункту 1) статьи 286 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) вычету не подлежат:
- затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
Пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) определено, что вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в подпункте 1) статьи 426 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 23) 25) 26 и 27) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса (действующего с 2026 года)).
Согласно статье 426 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, определяется в размере дохода работника, начисленного работодателем, являющимся налоговым агентом:
