Как сменить режим налогообложения и произвести снятие с учета по НДС?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 29 декабря 2020 г.)
ТОО резидент РК находится на общеустановленном режиме налогообложения, плательщик НДС. Учредители: 2-а физлица у каждого по 50% долей участия уставного капитала. Численность сотрудников с учетом директора составляет 4 человека. Деятельность: диспетчерские услуги по движению за городским транспортом. Доход в 2019 году составил 13 500 000 тенге, в 2020 году доход также составил 13 500 000 тенге.
ТОО намерено перейти с общеустановленного на упрощенный режим налогообложения. Как пошагово необходимо проводить переход, т. е. какие заявления и декларации, в какие сроки и куда необходимо подавать при снятии с учете по НДС? Необходимо ли сдавать 100.00 и 300.00 формы ликвидационные?
Переход на упрощенный режим налогообложения определен статьей 679 Налогового кодекса:
1. Выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения, установленным для каждого такого режима настоящим разделом, осуществляется:
3) при переходе на:
другие специальные налоговые режимы - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом.
2. Налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим:
2) на основе упрощенной декларации - с общеустановленного порядка налогообложения, специального налогового режима на основе патента или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;
6. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».
8. Датой начала применения выбранного специального налогового режима является:
3) в остальных случаях - 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
9. Применение специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения при переходе на специальный налоговый режим в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи прекращается с последнего числа месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Вывод:
Следовательно, для перехода на специальный налоговый режим необходимо подать налоговое заявление в налоговый орган.
При переходе на другой режим налогообложения ТОО остается плательщиком тех же налогов, поэтому представляемая налоговая отчетность формы 100.00 должна быть «очередная». При этом декларация по форме 100.00 может быть сдана не позднее 31 марта 2021 г. за 2020. год.
Снятие с регистрационного учета по НДС регламентировано статьей 85 Налогового кодекса:
