Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Должно ли ТОО проводить переоценку ОС раз в три года в целях исчисления налога на имущества?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 13 февраля 2026 г.)
В адрес ТОО поступил запрос налогового органа о необходимости проведения переоценки имущества (обеспечить актуализацию стоимости объектов имущества).
ТОО имеет на балансе объекты налогообложения налогом на имущество юридических лиц (код 104101), ведет учет по МСФО и использует модель учета по первоначальной стоимости.
ТОО произведет переоценку для налоговых целей.
Обязано ли ТОО делать переоценку имущества для определения налогооблагаемой базы налога на имущество в 2026 году?
Когда, в каком году ТОО обязано произвести первую обязательную переоценку?
Законны ли требования налоговых органов о необходимости обеспечения актуализации стоимости объектов имущества путем проведения их переоценки уже в 2026 году?
Влияние переоценки ОС на налоговый учет
В налоговом учете для целей исчисления КПН, результаты переоценки не отражаются, в отличие от бухгалтерского учета, отсюда возникает временная разница и связанный с ней отложенный налог. Кроме того, различия в начислении амортизации в бухгалтерском и в налоговом учете также образуют временную разницу, по которой также признается отложенный налог.
Налоговый эффект (если таковой имеет место), возникающий в результате переоценки основных средств, признается и раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».
Если в результате переоценки ОС балансовая стоимость ОС увеличилась, как следствие, возникает разница между балансовой стоимостью ОС и переоцененной стоимостью ОС. Такая разница в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» называется налогооблагаемой временной разницей. Налогооблагаемая временная разница умножается на действующую ставку КПН и отражается в качестве отложенного налогового обязательства в бухгалтерском учете.
Отложенное налоговое обязательство, возникшее в результате переоценки, отражается как сумма дооценки, умноженная на действующую ставку КПН:
Д-т 5520 «Резерв на переоценку ОС» К-т 4310 «Отложенные налоговые обязательства по КПН».
Для учета временных разниц в 1С необходимо установить признак «Учет временных разниц по налогу на прибыль» в разделе «Учетная политика (бухгалтерский учет)». В случае отсутствия данного признака, операции с видом «ВР» не будут формироваться.
КПН
