Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 июня 2022 года на вопрос от 26 мая 2022 года № 741216 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Разъясните, пожалуйста, в порядке правового информирования, подлежит ли уплате КПН при выплате дивидендов компании учредителю-нерезиденту, если:
1) учредитель со 100% долей - иностранное юридическое лицо, которое не имеет на территории РК постоянного учреждения;
2) ТОО, учредителем которого является нерезидент, оплатило КПН по доходам, из которых непосредственно образовалась чистая прибыль;
3) учредитель-нерезидент является окончательным (фактическим) получателем дивидендов;
4) ТОО, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем;
5) учредитель-нерезидент владеет долей ТОО с 2016 года и ранее не получало выплат по дивидендам.
Если КПН всё-таки подлежит оплате, то по какой ставке?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. № VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента.
В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.
Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде дивидендов подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов.
В случае если со страной резидентства нерезидента заключен международный договор об избежании двойного налогообложения. То налоговый агент на основании пункта 1 статьи 667 Налогового кодекса вправе применить положения такого международного договора.
