А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАКИЕ ПРОВОДКИ ДОЛЖНЫ БЫТЬ СОСТАВЛЕНЫ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ И ПОЛУЧЕНИИ ПРОЦЕНТНОГО ДОХОДА ПО БАНКОВСКОМУ ДЕПОЗИТУ?
Какой корреспонденцией можно отразить: выплату процентов от банка, за депозит? и как ее оприходовать?
Прежде всего нужно отметить, что в соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 143 Налогового кодекса, не подлежат обложению у источника выплаты вознаграждение по депозитам, выплачиваемое:
- некоммерческим организациям, за исключением зарегистрированных в форме акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников помещений (квартир);
- автономным организациям образования, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 135-1 Налогового кодекса.
Если Ваша организация подходит под вышеуказанные организации, то тогда доход по депозиту освобождается от обложения КПН у источника выплаты, в противном случае - нет, то есть банк удержит КПН с суммы процентного дохода по депозиту.
Если КПН будет удержан у источника выплаты, то в соответствии с пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса, сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.
