Как заполняется форма 200.00 при наличии структурного подразделения, не являющегося самостоятельным плательщиком ИПН и социального налога?
(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 22 января 2020 г.)
ТОО, ОУР, плательщик НДС, зарегистрирован в г. Актау, в ноябре 2019 года открывает филиал в г. Алматы, филиал не является самостоятельным подразделением. Все отчеты сдаются головным офисом, т. е. в Актау. В филиале оформлен сотрудник, которому начисляется заработная плата. Головной офис формирует налоговую отчетность 200.00 форма за 4 кв. 2019, заполняет в 200.00 форме все данные по работникам головного, ставит код налогового органа 4306 (т. е. Актау). Заполняется ли в этой же форме приложение 200.03 по филиалу в г. Алматы с указанием налогового органа по месту нахождения филиала 6004 (т. е. Алматы), или нужно заполнять отдельно две формы 200 по городу Актау, и другую форму с приложением 200.03 по г. Алматы. Будет ли форма 200.03 являться первоначальной? В приложении 200.03 указываются только сами налоги для зачисления на лицевой счет, без суммы объекта исчисления и без выплаченного и начисленного дохода лица работающего в филиале, где должны отражаться эти суммы, в 200.00 форме головного офиса?
Постановка вопроса определяет, что на филиал не возложены обязанности по исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами филиала, по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены филиалом, а также по исчислению и уплате социальных платежей - ОПВ, социальных отчислений, а также отчислений и взносов по ОСМС.
Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденными приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 определено, что в разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, агенте или плательщике социальных платежей)» при наличии структурных подразделений, не признанных по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, отмечается соответствующая ячейка и количество приложений, которое соответствует количеству структурных подразделений юридического лица-резидента, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу. В данном случае указывается цифра 1.
