Как отразить в учете наличие доли в уставном капитале другой организации?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 21 июня 2021 г.)
ТОО А имеет долю в УК в другом ТОО В. Как верно отразить наличие доли в ТОО А, и учредительство ТОО А в ТОО В? А также какие налоговые обязательства возникнут в обоих ТОО, и какие отчеты необходимо сдать?
Вклад ТОО «А» в уставный капитал ТОО «В» является инвестицией в ТОО «В». В ТОО «А» инвестиции могут учитываться в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, на счете 2210 «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия».
Далее для примера рассмотрим три варианта приобретения доли в уставном капитале:
Первичное приобретение ТОО «А» доли в уставном капитале при регистрации нового ТОО «В», расчет денежными средствами;
Первичное приобретение ТОО «А» доли в уставном капитале при регистрации нового ТОО «В», расчет основными средствами;
Приобретение доли у одного из участников ТОО «В», так называемое «вторичное» приобретение, расчет денежными средствами.
В бухгалтерском учете ТОО «А» могут быть сформированы следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Примечание |
| Приобретение доли при регистрации нового ТОО «В», расчет денежными средствами |
| 2210 / доля в ТОО «В» Инвестиции, учитываемые методом долевого участия | 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | Перечислена оплата доли на расчетный счет ТОО «В» согласно протоколу собрания участников |
| Приобретение доли при регистрации нового ТОО «В», расчет основными средствами |
| 2420 Амортизация основных средств | 2410 Основные средства | Списание накопленного износа передаваемого имущества, ОС |
| 7410 Расходы по выбытию активов | 2410 Основные средства | Списание ОС при передаче в счет оплаты доли в уставном капитале ТОО «В» |
| 2210 / доля в ТОО «В» Инвестиции, учитываемые методом долевого участия | 6210 Доход от выбытия активов | Инвестиции на согласованную договорную стоимость ОС в качестве вклада в уставный капитал ТОО «2» |
| Приобретение доли у одного из участников ТОО «В» |
| 2210 / доля в ТОО «В» Инвестиции, учитываемые методом долевого участия | 3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам / Продавец - Участник ТОО «В» | Приобретение доли ТОО «В» согласно договору купли-продажи доли |
| 3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам / Продавец - Участник ТОО «В» | 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | Перечислена оплата продавцу-участнику ТОО «В» за приобретенную у него долю |
Передача ОС в качестве вклада в уставный капитал не является оборотом по реализации, поэтому у ТОО «А» не возникает обязательств по уплате НДС (подпункт 1 пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса).
Однако, для ТОО «А» передача ОС в уставный капитал ТОО «В» является реализацией и выбытием фиксированных активов. Доход от выбытия ФА включается СГД ТОО «А» (подпункт 9 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса).
