Как составить отчет о движении денежных средств косвенным методом?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 24 апреля 2024 г.)
Как составить отчет о движении денежных средств косвенным методом?
Отчет о движении денежных средств показывает его пользователям, каким образом были получены денежные средства компании и как они были потрачены.
Заполнение отчета о движении денежных средств (далее ОДДС) косвенным методом заключается в том, чтобы показать причины изменения остатка денежных средств и их превращения в различные формы активов. Такой эффект достигается благодаря принципу корректировок, заложенному в методику заполнения первого раздела отчета: движение денег от операционной деятельности. Два других раздела: движение денег от инвестиционной деятельности и движение денег от финансовой деятельности заполняются одинаково при прямом и косвенном методе отчета о движении денег.
Пошаговая процедура заполнения ОДДС косвенным методом:
- сформировать за отчетный период отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс) и отчет о совокупном доходе (или о прибылях и убытках);
- подготовить дополнительную информацию по некоторым статьям затрат и доходов компании;
- рассчитать изменения в отчете о финансовом положении (балансе);
- классифицировать и обозначить каждое изменение в отчете о движении денежных средств: операционная, инвестиционная или финансовая деятельность;
- просмотреть отчет о прибылях и убытках (далее ОПиУ) на предмет неденежных статей и сделать корректировки;
- посмотреть на другую прочую информацию и сделать корректировки;
- подготовить отчет о движении денежных средств косвенным методом;
- осуществить окончательную проверку.
ОДДС является единственным финансовым отчетом, который заполняется по кассовому методу, поэтому основой является финансовый результат, сформированный методом начисления и отраженный в форме ОПиУ.
Перед составлением ОДДС, необходимо подготовить:
- отчет о финансовом положении на дату отчетности;
- отчет о финансовом положении на аналогичную дату предыдущего года;
- отчет о прибылях и убытках за текущий период.
Обратите внимание на следующие нюансы при расчете изменений в активах и обязательствах.
Изменения в активах имеют обратный денежный эффект, например, в условном примере основные средства увеличиваются, значит, денежный поток будет с минусом, так как возможно компания потратила денежные средства для их покупки.
Изменения в обязательствах имеют тот же эффект, например, уставный капитал в текущем году увеличился, значит, денежные средства увеличиваются, возможно, компания эмитировала акции и привлекла деньги.
Таким образом, для расчета изменений необходимо от показателей предыдущего периода отнять соответствующие показатели текущего периода, тогда получите корректные данные.
Классифицировать и обозначить каждое изменение в ОДДС.
Инвестиционная деятельность - приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций.
