И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР
СНЯТИЕ ДЕНЕГ УЧРЕДИТЕЛЕМ НА ЛИЧНЫЕ ЗАТРАТЫ
Снятие денег учредителем на личные затраты, которые в кассу ТОО не возвращаются. Учредитель ТОО хочет снять денег с расчетного счета ТОО для личного расхода. Для этого отправляет директора ТОО в банк. 1. Какая будет операция, если эти деньги не будут возвращены в ТОО? Это как снятие чистого дохода ТОО. 2. Год еще не закрылся, мы не знаем выйдет ли ТОО с чистым доходом в конце года. 3. Это будет как дивиденд или как? 4. Какую мне сделать операцию в бух. учете? 5. Облагается ли это каким то налогам? 6. Куда оплачивается эти налоги (КБК) и на какую БИН или ИИН?
Комментарии. В данном случае, если ТОО выплатило учредителю дивиденды за прошлые года, то данную сумму нельзя признать дивидендами. Т.к. в соответствии со статьей 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» дивиденды начисляются и выплачиваются по итогам отчетного периода (года) с чистой прибыли компании по решению учредителей.
Т.е. если по итогам прошлых периодов ТОО получило прибыль, и эта прибыль не распределялась до настоящего момента, то учредитель может принять решение о начислении и выплате ему дивидендов, размер которых не должен превышать полученную в прошлых периодах чистую прибыль. На основании данного решения ТОО выплачивает учредителю дивиденды в течение месяца.
При этом, если на момент выплаты дивидендов выполняются требования подпункт 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, то сумма дивидендов не подлежит обложению ИПН. В противном случае, с начисленной суммы будет удержан ИПН у источника выплаты.
В учете операция по начислению и выплате дивидендов отражается:
| Описание ситуации | ДТ | КТ |
| Начислены дивиденды | 5520 | 3030 |
| Удержан ИПН (если не соблюдается пп.7 п. 1 ст. 156 НК РК) | 3030 | 3120 |
| Выплачены дивиденды | 3030 | 1010 |
Если выплата дивидендов в данный момент произведена быть не может (за прошлые периоды дивиденды выплачены, а текущий период еще не закончен), то выданные учредителю деньги признаются доходом физического лица в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 168 Налогового кодекса. В данном случае, рекомендую Вам получить от учредителя решение об оказании ему материальной помощи.
В этом случае, сумма материальной помощи признается доходом физического лица и подлежит обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10% в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса.
В данном случае:
| Описание ситуации | ДТ | КТ |
| Начислен доход учредителю в виде материальной помощи | 7470 Расходы, не относимые на вычеты | 3390 |
| Удержан ИПН | 3390 | 3120 |
| Выплачена помощь | 3390 | 1010 |
Согласно статье 115 Налогового кодекса РК сумма выплаченной помощи не подлежит отнесению на вычеты, т.к. произведена не в целях получения дохода.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
