К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
МОЖЕТ ЛИ ДАТА СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРЕДШЕСТВОВАТЬ ДАТЕ АКТА ОКАЗАННЫХ УСЛУГ?
Работник по возвращении со служебной командировки предоставил в бухгалтерию Счет-фактуру, акт выполненных работ и фискальный чек за услуги проживания в гостинице за период с 15.06.2015 по 19.06.2015 гг. Счет-фактура выписан 18.06.2015 г. Акт выполненных работ выписан 19.06.2015 г., а фискальный чек от 17.06.2015 г. Правильно ли это? Можно ли принимать такие документы и ставить НДС в зачет?
Согласно пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:
семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;
пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде.
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 237 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
- акте выполненных работ, оказанных услуг;
- документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
При предоставлении услуг проживания датой совершения оборота является дата оформления акта оказанных услуг, то есть 19 июня 2015 года.
Поэтому счет-фактура по акту оказанных услуг от 19 июня 2015 года не должна быть датирована 18 июня 2015 года, то есть днем ранее, чем акт оказанных услуг. Есть риск того, что НДС по такому счету-фактуре не будет принят в зачет налоговыми органами при налоговой проверке. Фискальный чек может быть датирован 17 июня, так как чек свидетельствует о денежных расчетах по оплате за услуги проживания.
Можно рекомендовать поменять счет-фактуру, исправив в нем дату с 18 июня на 19 июня, то есть оформить счет-фактуру датой выписки акта оказанных услуг.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
