Как сделать расчет дополнительного зачета по НДС согласно статье 411 Налогового кодекса?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 17 января 2024 г.)
Сельхозпроизводитель, работает по общеустановленному режиму налогообложения, является плательщиком НДС, ведет раздельный метод учета, имеет льготы в размере 70%.
Организация получила уведомление из НУ о неправильном заполнении декларации по форме 300.00.
Как должен сельхозпроизводитель заполнять форму 300.00, чтобы все в ней отражалось верно?
Можно ли привести примеры заполнения декларации?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса производители сельскохозяйственной продукции вправе отнести в зачет дополнительную сумму НДС по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству и переработке сельхозпродукции собственного производства.
Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС при условии ведения раздельного учета оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности.
В Декларации по НДС (форма 300.00) для целей расчета дополнительного зачета по НДС предусмотрена отдельная строка 300.00.025 IV, в которой заложена формула расчета.
| Расчет дополнительной суммы НДС, относимой в зачет (статья 411 Налогового кодекса) |
| НДС дз (300.00.025 IV B) | Дополнительная сумма НДС, относимого в зачет |
| НДС обл (300.00.012 B) | Сумма НДС, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности (пункт 1 статьи 411 Налогового кодекса) |
| НДС рз (300.00.025 І B или 300.00.025 II B или 300.00.025 III B) | Сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет (статьи 408-410 Налогового кодекса), которая определяется по подлежащим получению (полученным), товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса |
| НДС пр (300.00.027 І B) | Сумма превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса |
| Формула | НДС дз = (НДС обл - НДС рз - НДС пр) × 70% |
| 300.00.025 IV B = (300.00.012 B - 300.00.025 І B - 300.00.027 І B) × 70% |
Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.
На основании пункта 7 статьи 194 Налогового кодекса раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных статьей 194 Налогового кодекса.
