Как отразить в учете списание начисленных, но не выплаченных дивидендов?
(Г. Умрихина, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 14 июня 2023 г.)
ТОО «И» в 2022 году распределило чистый доход за 2021 год и 2022 год, начислило дивиденды участникам-нерезидентам пропорционально их долям в уставном капитале.
В декабре 2022 года ТОО частично произвело выплату дивидендов.
В связи с финансовыми затруднениями ТОО не имеет возможности выплатить оставшуюся часть начисленных дивидендов в 2023 году.
Вправе ли ТОО восстановить обязательства по невыплаченным дивидендам за 2022 год в составе нераспределенной прибыли на основании соответствующего решения участников?
Может ли ТОО самостоятельно списать в доход невыплаченные и невостребованные дивиденды за 2022 год после истечения 3-летнего срока исковой давности?
Обязано ли ТОО включить сумму невостребованных дивидендов в СГД по истечении срока исковой давности?
Каким образом необходимо отразить в учете списание начисленных, но не выплаченных дивидендов?
Дивиденды – доход, в том числе в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками (подпункт 16 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса).
Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (пункт 3 статьи 190 Налогового кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса, СГД юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
В СГД включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в том числе доход от списания обязательств, доход по сомнительным обязательствам (подпункты 5, 6, 16 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса).
