Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,
Директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
КАК ВЕСТИ НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ СФК ПО ВЫДЕЛЕННЫМ АКТИВАМ ПО СЕКЬЮРЕТИЗАЦИИ?
Специальная финансовая компания (далее СФК) выпускает облигации на стоимость приобретения права требования, со сроком обращения выпускаемых облигаций более 3-х лет, обеспеченные выделенными активами (выделенные активы - права требования, приобретаемые СФК, поступления по ним, дополнительное обеспечение, права и финансовые активы, возникающие в результате инвестирования поступлений по выделенным активам, а также в результате реализации данных прав и финансовых активов).
В соответствии с Законом РК «О проектном финансировании и секьюритизации», СФК ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность раздельно по собственным средствам и выделенным активам, облигациям (в том числе начисленному купону по ним) СФК в порядке, установленном законодательством РК.
Выделенные активы отделены от собственных средств специальной финансовой компании и любых иных активов, принадлежащих любому иному лицу, либо относящихся к любой иной сделке секьюритизации, до исполнения специальной финансовой компанией обязательств, обеспеченных выделенными активами. Выделенные активы используются в интересах защиты прав кредиторов при проектном финансировании и секьюритизации. Использование выделенных активов в иных целях не допускается. В соответствии с Законом Выделенные активы хранятся и учитываются Кастодианом, инвестирование осуществляет Управляющая компания имеющая лицензию.
Выделенные активы, которые являются обеспечением обязательств по облигациям, оставшиеся после утверждения отчета об итогах погашения данных облигаций уполномоченным органом, относятся к доходам (убыткам) СФК.
Из этого следует, что доход от деятельности СФК по выделенным активам будет определен после погашения обязательств по Облигациям.
