Как настроить исчисление амортизации ОС/ФА по бухгалтерскому и налоговому учету?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 28 ноября 2024 г.)
29.11.2024 года ТОО планирует приобрести легковой автомобиль у физлица за 15 000 000 тенге для использования администрацией.
Норма амортизации: II Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации, 25%.
Какова будет сумма амортизации на 31.12.2024 года?
Какой метод амортизации нужно использовать?
Что такое коэффициент ускорения, можно ли использовать двойную норму амортизации?
Предельная норма амортизации в размере 25% предусмотрена Налоговым кодексом для исчисления амортизации по налоговому учету фиксированных активов II группы «Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации».
Амортизации ОС в бухгалтерском учете исчисляется согласно нормам (размер, метод), определенным учетной политикой компании. И необязательно эти нормы должны совпадать с нормами пункта 2 статьи 271 Налогового кодекса.
Необходимо учитывать, что амортизация ОС в бухгалтерском учете исчисляется либо в месяце принятия к учету ОС только при условии, если в регистре сведений «Учетная политика (бухгалтерский учет)» установлен признак «Применять параметры начисления в месяце их изменения».
Обычно амортизация ОС и НМА в бухгалтерском учете начинается начисляться только с месяца, следующего за месяцем принятия к учету ОС / НМА.
Разница между данными бухгалтерского и налогового учета в отношении основных средств, есть и будет всегда.
Ниже приведены некоторые различия между бухгалтерским учетом ОС и налоговым учетом ФА.
| Бухгалтерский учет ОС | Налоговый учет ФА |
| Амортизация |
| Четыре метода амортизации: прямолинейный, метод уменьшаемого остатка, производственный метод и кумулятивный метод | Один метод амортизации - метод уменьшаемого остатка |
| Количество месяцев, в которых будет начисляться амортизация, зависит от того, когда было приобретено ОС и каким методом будет рассчитываться амортизация. | Независимо от того, когда было приобретено ОС (даже если приобрели ОС 31 декабря), стоимость этого ОС входит в стоимостный баланс соответствующей группы на конец года, к которому будет применена годовая норма амортизации. |
| Выбытие |
| При утрате и порче |
| ОС списывается - прекращение признания актива | При отсутствии страхования ФА, за исключением ФА I группы, выбытие не отражается и ФА в налоговом учете продолжает амортизироваться, до полного переноса стоимости на налогооблагаемый результат |
| Реализация |
| Доход от реализации: Цена реализации без НДС минус балансовая стоимость без учета переоценки | Доход от реализации: Цена реализации без НДС минус стоимостный баланс соответствующей группы ФА с учетом последующих расходов по ним и поступивших ФА этой группы в отчетном периоде |
