Вправе ли филиал нерезидента выставить счет-фактуру с нулевой ставкой НДС?
(Т. Зеленская, профессиональный бухгалтер РК и РФ, CAP, ACCA DipIFR, 7 марта 2017 года)
ТОО покупает товар у филиала российской компании, осуществляющей деятельность на территории РК. Филиал выставляет счет-фактуру с 0% НДС от своего имени. При этом товар прибывает из России (т. е. пересекает границу). Требуют сдать форму 320.00. Правомерно ли это (если счет-фактура получен от филиала, зарегистрированного на территории РК (г. Астана))? Вправе ли филиал выставлять счет-фактуру с 0% НДС?
Положения Гражданского кодекса РФ. В соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса РФ:
«1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
2. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
3. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений».
Положения Гражданского кодекса Республики Казахстан. В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 5 статьи 189 Налогового кодекса, резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса также признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и (или) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которых находится в Республике Казахстан.
Местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) признается место проведения собрания фактического органа (совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются основное управление и (или) контроль, а также принимаются стратегические коммерческие решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.
На основании пункта 1 статьи 190 Налогового кодекса нерезидентами в целях Налогового кодекса признаются физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с положениями статьи 189 Налогового кодекса.
