04.09.2026
Проект поправок в Налоговый кодекс: что предлагают изменить
Министерство национальной экономики вынесло на общественное обсуждение проект Закона «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс».
Проект поправок в Налоговый кодекс предусматривает расширение цифрового налогового администрирования, новые функции для банков и маркетплейсов, упрощение отдельных процедур для бизнеса и граждан, а также корректировку налоговых льгот и инвестиционных механизмов.
Налоговое администрирование станет более цифровым
Одним из основных направлений законопроекта является изменение бизнес-процессов налогового администрирования. Предлагается шире использовать данные банков, платежных организаций, маркетплейсов и провайдеров услуг цифровых активов, а часть налоговых процедур перевести в автоматизированный и проактивный формат.
В частности, расширяется понятие налогового агента. В него предлагается включить налогоплательщика, который в установленных Кодексом случаях будет отвечать не только за удержание и перечисление налогов, но и социальных платежей, представление налоговой отчетности и иных форм, а также исполнение других предусмотренных налоговых обязательств. Соответствующая норма предусмотрена с 1 января 2027 года.
Отдельно предлагается расширить информационное взаимодействие налоговых органов с платежными организациями. Они должны будут передавать сведения об итоговых суммах платежей и переводов, в том числе в адрес зарегистрированных и определенных категорий незарегистрированных иностранных компаний, работающих через интернет-площадки в Казахстане.
Провайдеры услуг цифровых активов также будут передавать в органы государственных доходов сведения об операциях резидентов и нерезидентов и выплаченных вознаграждениях.
Маркетплейсы получат новые налоговые функции
Существенные изменения предлагаются для электронной торговли. Местные маркетплейсы планируется наделить функциями налогового агента в отношении иностранных продавцов.
Одной из причин введения такого механизма разработчики называют ситуацию, при которой товары иностранных продавцов, реализуемые казахстанским потребителям через маркетплейсы, могут иметь более низкую себестоимость вследствие отсутствия соответствующей налоговой нагрузки, что создает неравные условия для казахстанских продавцов.
Для таких операций предусматривается отдельный механизм налогообложения НДС, включая налоговый период и порядок его исчисления и уплаты. Новые положения планируется ввести с 1 января 2027 года.
Кроме того, при неисполнении уведомлений налогового органа предлагается предусмотреть возможность приостановления реализации товаров на интернет-ресурсе или интернет-площадке.
Для самозанятых - автоматизация социальных платежей
Предлагаемые изменения предусматривают дальнейшую автоматизацию исполнения обязательств самозанятых.
Вместо самостоятельной оплаты социальных платежей через банковское приложение предусматривается механизм, при котором банк автоматически удерживает и перечисляет социальные платежи за самозанятого при проведении оплаты через банковское приложение. Таким образом, часть обязательств будет исполняться без дополнительных действий со стороны гражданина.
При этом предлагается уточнить применение специального налогового режима для самозанятых. В частности, проект предусматривает ограничения для лиц, которые одновременно являются учредителями ТОО или акционерами АО.
Также предусматривается более четкое определение момента прекращения применения специального налогового режима и порядка перехода на другой режим налогообложения.
Отдельное заявление о прекращении деятельности хотят отменить
Для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, предлагается изменить порядок прекращения деятельности.
Отдельное налоговое заявление о прекращении деятельности предлагается исключить. Сведения о прекращении будут отражаться непосредственно в ликвидационной налоговой отчетности. ИП или лицо, занимающееся частной практикой, должно будет представить такую отчетность с отметкой о прекращении деятельности не позднее 30 календарных дней со дня принятия соответствующего решения.
Это позволит сократить количество отдельных процедур и объединить их в рамках ликвидационной отчетности.
Возврат госпошлины - в проактивном формате
Предлагается перейти к проактивному возврату государственной пошлины.
Если сейчас для возврата требуется подтверждение уполномоченного органа и отдельное обращение налогоплательщика в органы государственных доходов, то в предлагаемом механизме уполномоченный государственный орган самостоятельно направляет электронное заявление в органы государственных доходов на основании имеющихся сведений.
Налогоплательщику не потребуется отдельно обращаться за возвратом.
Разработчики рассчитывают, что это позволит сократить количество ручных операций и необходимость обращения гражданина в разные государственные органы.
Электронные счета-фактуры: усиление контроля
Предлагается ужесточить связь между исполнением налоговых обязательств и возможностью выписки ЭСФ.
В частности, предусматривается приостановление выписки электронных счетов-фактур, если у ИП, лица, занимающегося частной практикой, юридического лица или его структурного подразделения имеется налоговая задолженность, превышающая предельный размер, и такая задолженность не погашена более шести месяцев со дня ее возникновения. Основанием также может стать неисполнение уведомления камерального контроля.
Одновременно уточняется сам механизм контроля выписки ЭСФ - он будет направлен на предупреждение, пресечение и выявление выписки счетов-фактур без фактического совершения оборота по реализации товаров, работ или услуг.
Для бизнеса - налоговые стимулы по маркировке товаров
Проект предусматривает налоговую поддержку расходов бизнеса, связанных с обязательной маркировкой товаров.
Предлагается учитывать отдельные расходы на маркировку в увеличенном размере. В частности, первоначальная стоимость оборудования, предназначенного для нанесения и сканирования средств идентификации при маркировке товаров, может определяться с применением коэффициента 1,5.
В консультативном документе отмечается, что расходы на оборудование, программное обеспечение, коды маркировки и услуги оператора увеличивают финансовую нагрузку бизнеса, особенно субъектов малого и среднего предпринимательства.
Факторинг и форфейтинг могут освободить от НДС
Одно из предложений касается банковских финансовых услуг.
Проектом предусматривается освобождение от НДС факторинговых и форфейтинговых операций банков второго уровня. Такая мера объясняется необходимостью снизить стоимость финансирования для бизнеса и повысить доступность инструментов управления ликвидностью и торгового финансирования.
Соответствующее дополнение предлагается внести в перечень операций, освобождаемых от НДС.
Инвестиционные механизмы планируют расширить
Отдельный блок поправок посвящен инвестиционной политике.
Предлагается восстановить отдельные ранее действовавшие механизмы поддержки инвестиционных проектов, в том числе инвестиционные преференции для приоритетных проектов и механизмы по соглашениям об инвестициях.
Для инвесторов предусматривается возможность относить на вычеты фактические расходы на строительство объектов инфраструктуры общего пользования за счет собственных средств при соблюдении установленных условий.
Для соглашений об инвестициях проект предусматривает возможность применения ряда налоговых преференций, включая уменьшение КПН по доходам от реализации инвестиционного проекта по приоритетным видам деятельности, а также применение нулевых ставок по земельному налогу и налогу на имущество при соблюдении установленных условий.
Кроме того, предлагается установить отдельный порядок налогообложения для обладателей «Алтын визы» и членов их семей, а также отменить для инвесторов МФЦА сбор в размере 7 000 МРП за выдачу документа, подтверждающего статус резидента РК.
Уточняется налогообложение доходов нерезидентов
Законопроект затрагивает и операции с участием иностранных компаний.
В частности, предлагается уточнить правила признания доходом нерезидента обязательств по полученным авансам (предоплатам), если обязательства не исполнены в установленный срок. Для долгосрочных инвестиционных, энергетических и инфокоммуникационных проектов предлагается учитывать специфику длительного цикла их реализации, поскольку аванс сам по себе не всегда означает получение нерезидентом реального экономического дохода.
Также в проекте появляется отдельная статья о доходах юридического лица-нерезидента по финансовым займам.
Одновременно предлагается восстановить возможность использования сертификата резидентства РК не только за пределами страны, но и на территории Казахстана, что должно упростить подтверждение статуса резидента для налоговых агентов, включая банки.
Изменения по цифровым активам
Для физических лиц предлагается установить налоговый стимул в отношении доходов от операций с цифровыми активами через казахстанских провайдеров. В представленном материале указан период действия соответствующей льготы - с 1 января 2026 года по 31 декабря 2028 года.
Отдельно предусматривается механизм налоговой амнистии для ранее приобретенных или полученных цифровых активов. При первичном декларировании до 15 сентября 2027 года и добровольном переводе 100% принадлежащих физическому лицу цифровых активов с иностранных и иных нерегулируемых платформ на платформы лицензированных провайдеров предлагается не пересматривать налоговые обязательства и не проводить налоговые проверки по операциям за периоды до 1 января 2027 года, а также не применять ИПН к соответствующим доходам за эти периоды.
Социальные налоговые вычеты: единый подход
Проектом предлагается уточнить порядок применения социальных налоговых вычетов.
В частности, устанавливается механизм применения социального вычета у нескольких налоговых агентов, при этом общая сумма не должна превышать установленный размер.
Также предусматривается возможность представить заявление и подтверждающие документы позднее даты исчисления ИПН - в течение календарного года начисления дохода и следующего за ним года с последующим перерасчетом налоговым агентом.
Отдельно предлагается определить единый подход при изменении в течение года группы инвалидности: согласно консультативному документу, независимо от повышения или понижения группы размер социального налогового вычета предлагается установить в размере 5 000 МРП.
Сельхозпроизводители и отраслевые налоги
Законопроект также предусматривает ряд отраслевых корректировок.
В частности, предлагается поэтапно снизить дополнительный зачет НДС в размере 80% для сельхозтоваропроизводителей с последующим исключением данного механизма к 2035 году.
Для крестьянских и фермерских хозяйств уточняется применение положений по НДС в рамках специального налогового режима.
Также предлагается изменить форму налоговой отчетности по НДПИ на общераспространенные полезные ископаемые для обеспечения зачисления налога по месту нахождения объекта добычи.
Для энергетических напитков предлагается уточнить освобождение от акциза при экспорте продукции, произведенной из давальческого сырья. Такая поправка связана с тем, что энергетические напитки с 2026 года относятся к подакцизным товарам.
Коротко об осноных изменениях
Для бизнеса:
· расходы на обязательную маркировку товаров предлагается учитывать с повышающим коэффициентом;
· факторинговые и форфейтинговые операции банков второго уровня могут освободить от НДС;
· прекращение деятельности ИП будет оформляться через ликвидационную налоговую отчетность без отдельного заявления;
· изменятся правила выписки ЭСФ при существенной и длительной налоговой задолженности;
· расширятся возможности применения инвестиционных налоговых преференций;
· уточнятся правила налогообложения операций с нерезидентами.
Для самозанятых и граждан:
социальные платежи самозанятых предлагается автоматически удерживать и перечислять через банковские приложения;
· уточняется круг лиц, которые могут применять специальный налоговый режим для самозанятых;
· упрощается применение социальных налоговых вычетов;
· возврат госпошлины планируется перевести в проактивный формат.
· Для банков, платежных организаций и маркетплейсов:
· расширяются обязанности по передаче данных в органы государственных доходов;
· банки и другие участники финансовой инфраструктуры получают дополнительные функции налоговых агентов;
· местные маркетплейсы должны будут выполнять функции налогового агента по операциям с иностранными продавцами;
· предусматриваются новые механизмы налогового контроля интернет-площадок.
Для инвесторов:
· предлагается восстановить отдельные инвестиционные преференции;
· расходы на создание объектов инфраструктуры в установленных случаях можно будет относить на вычеты;
· вводятся специальные положения для обладателей «Алтын визы»;
· расширяются механизмы налоговой поддержки инвестиционных проектов.
Таким образом, предлагаемые поправки представляют собой не только корректировку налоговых ставок и льгот, но и перестройку отдельных бизнес-процессов налогового администрирования: часть обязанностей переносится на банки, платежные организации и маркетплейсы, отдельные процедуры переводятся в проактивный формат, а взаимодействие налогоплательщиков с государством становится более цифровым.
Проект опубликован на портале egov.kz «Открытые НПА» и будет находиться на публичном обсуждении до 25 сентября 2026 года.
Источник: ИС «Параграф»
