Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как определить рыночную процентную ставку по займам между взаимосвязанными компаниями?
(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 29 октября 2026 г.)
В ТОО учредитель - российский бенефициар. ТОО берет заем в Евразийском Банке Развития в юанях под 7% годовых для дальнейшей передачи займа компании группы.
Далее ТОО заключает договор займа с компанией группы также под 7% годовых и передает заем на расчетный счет компании.
1. Необходимо ли при данной сделке учитывать требования Закона РК «О трансферном ценообразовании»?
Если да, под какой процент необходимо выдать заем компании группы, чтобы не было штрафных санкций и доначисления налога на прибыль со стороны налоговых органов РК?
2. Какие дополнительные налоги возникают при этой сделке?
3. При заключении договора займа с компанией группы как рассчитать маржинальность, чтобы подсчитать процент займа: за основу расчета берется тело займа или процент по займу?
Согласно статье 11 Закона РК «О трансфертном ценообразовании» взаимосвязанными сторонами признаются физлица и (или) юридические лица, имеющие особые взаимоотношения, оказывающие влияние на экономические результаты сделок (операций) между ними.
Такие особые взаимоотношения включают следующие условия:
1) одно лицо признается аффилированным лицом другого лица;
2) лицо является крупным акционером, крупным участником (владеющим десятью и более процентами голосующих акций или долей участия) участника сделки;
4) собственник имущества взаимосвязан с лицом, которому передано одно или несколько правомочий собственника имущества в отношении этого имущества (владение, пользование, распоряжение), в том числе на основании договора о доверительном управлении имуществом, в соответствии с которым собственник вправе определять решения, принимаемые таким лицом;
7) юридическое лицо, по отношению к которому лицо, являющееся крупным акционером, крупным участником или должностным лицом участника сделки, является крупным акционером, крупным участником, имеющим право на соответствующую долю в имуществе;
8) юридическое лицо, по отношению к которому участник сделки является крупным акционером, крупным участником, имеющим право на соответствующую долю в имуществе;
9) юридическое лицо совместно с участником сделки находится под контролем третьего лица;
10) лицо самостоятельно или совместно со своими аффилированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами голосующих акций или долей участия участника сделки либо юридических лиц, указанных в подпунктах 2), 3), 6) - 9) данной статьи.
