31.08.2026
Astana Hub или Almaty Innovation & Financial Zone: какой режим выбрать IT-компании при выходе на рынок Казахстана
Почему одинаковая ставка КПН не означает одинаковые условия для SaaS, производителя оборудования и гибридного технологического проекта
Чингис Оралбаев
LL.M., управляющий партнёр ТОО «SOLIS Partners»
член Палаты юридических консультантов Республики Казахстан
www.solispartners.kz
31 августа 2026 года
Иностранная технологическая компания, выходящая на рынок Казахстана, обычно рассматривает два специальных режима: Astana Hub и специальную экономическую зону, ранее известную как «Парк инновационных технологий». С июня 2026 года она называется Almaty Innovation & Financial Zone и действует до 31 декабря 2049 года. Выбор между режимами нельзя свести к ставке корпоративного подоходного налога: при соблюдении условий оба позволяют уменьшить исчисленный КПН на 100 процентов, но применяются к разным моделям бизнеса.
Для одного проекта решающей будет разработка программного обеспечения, для другого — ввоз производственной линии, для третьего — работа международной команды, для четвертого — сочетание облачной подписки и продажи собственных устройств. Поэтому первый вопрос не «где налог ниже», а что именно компания будет делать в Казахстане, откуда получит выручку и какие активы для этого потребуются.
1. Что изменилось после переименования СЭЗ
Постановлением Правительства от 22 июня 2026 года № 538 СЭЗ «Парк инновационных технологий» переименована в Almaty Innovation & Financial Zone. Срок ее функционирования продлен до конца 2049 года. Площадь зоны составляет 256,05 гектара: 182,52 гектара приходится на промышленную зону, 73,53 гектара — на субзону Almaty Financial & Business District.
Цели СЭЗ охватывают не только информационно-коммуникационные технологии, телекоммуникации и связь, но и электронику, приборостроение, возобновляемую энергетику, ресурсосбережение, новые материалы и ряд технологий для нефтегазовой отрасли. На территории СЭЗ или ее части может действовать таможенная процедура свободной таможенной зоны.
Новый бренд не делает СЭЗ аналогом Astana Hub. Ее преимущества прежде всего связаны с инвестиционным проектом, территорией, объектами, оборудованием и товарными потоками. Astana Hub, напротив, действует экстерриториально: участник может находиться в любом городе Казахстана. В центре этого режима — казахстанское юридическое лицо, реализующее проект в приоритетной сфере ИКТ, его команда, интеллектуальная собственность, услуги и цифровой продукт.
2. Первый фильтр — источник выручки
За определением «IT-компания» могут стоять мобильное приложение, облачная платформа, системный интегратор, дата-центр, производитель серверов или разработчик роботов. Для выбора режима такое самоопределение почти ничего не решает.
Кандидату в Astana Hub нужно сопоставить фактическую деятельность с действующим перечнем приоритетных видов в области ИКТ. В нем есть разработка и сопровождение программного обеспечения, обработка данных, информационная безопасность, искусственный интеллект, интернет вещей, электронные платформы, технологические исследования и обучение по ИКТ-направлениям. Совпадения формулировки в уставе с названием из перечня недостаточно: оцениваются продукт, договоры, сотрудники, расходы и происхождение дохода.
Налоговый кодекс относит к участникам Astana Hub юридические лица, у которых не менее 90 процентов совокупного годового дохода приходится на приоритетную ИКТ-деятельность; для производителей товаров дополнительно действует критерий собственного производства. Там, где льгота зависит от конкретного объекта интеллектуальной собственности или вида дохода, потребуется соответствующий раздельный учет. Структуру выручки и бизнес-план следует сверять с Налоговым кодексом, Правилами деятельности Фонда и действующим перечнем, а не только с кратким описанием на сайте.
Для Almaty Innovation & Financial Zone также необходима приоритетная деятельность, соответствующая целям зоны. Ее перечень шире в производственной части. Поэтому выпуск электронных компонентов, приборов, робототехнических комплексов или иного оборудования может лучше соответствовать СЭЗ, даже если изделие включает собственное программное обеспечение.
Практический тест прост: за что преимущественно платит клиент — за код и цифровую услугу или за материальное изделие и его поставку? Ответ нередко отличается от позиционирования компании в презентации для инвесторов.
3. Когда обычно подходит Astana Hub
Astana Hub чаще выбирают компании, у которых основная стоимость создается разработчиками, продуктовой командой и интеллектуальной собственностью, а проекту не нужны отдельный земельный участок и промышленная инфраструктура. Типичные примеры — SaaS, мобильное приложение, облачная платформа, решения в области искусственного интеллекта, информационной безопасности, больших данных и интернета вещей, если основной доход связан с программной частью.
Для отвечающих установленным условиям участников Налоговый кодекс предусматривает уменьшение исчисленного КПН на 100 процентов. Есть также специальные правила по НДС для квалифицируемой реализации и импорта товаров из утвержденного перечня, отдельных работ и услуг нерезидентов, а также преференции по ИПН и социальному налогу в отношении доходов работников.
Однако свидетельство участника само по себе не делает любой доход льготным. Для доходов от объектов интеллектуальной собственности и ряда услуг в сфере информатизации статьи 739-741 Налогового кодекса устанавливают отдельные условия. При собственной интеллектуальной собственности учитываются расходы на разработку, приобретение прав и аутсорсинг, в том числе у связанных лиц. Для услуг имеют значение фактическая деятельность, ресурсы и квалификация работников.
К неналоговым преимуществам относятся экстерриториальность, предусмотренные законодательством инструменты привлечения иностранных специалистов, а также доступ к программам и сообществу технопарка. Но статус предполагает постоянные обязанности: отчетность, платежи по типовому договору, встречные обязательства и мониторинг. После поправок июля 2026 года срок участия определяет Фонд, причем он не может быть менее одного года; объем встречных обязательств устанавливается дифференцированно с учетом численности работников и масштаба финансово-хозяйственной деятельности. Результаты мониторинга могут стать основанием для досрочного прекращения участия в предусмотренных Правилами случаях.
Есть и временной риск. Налоговые положения для Astana Hub в действующем кодексе применяются до 1 января 2029 года. Это не означает автоматического прекращения режима после этой даты, но долгосрочная финансовая модель должна содержать отдельный сценарий на период после 2028 года.
4. Когда практичнее Almaty Innovation & Financial Zone
СЭЗ чаще соответствует проекту, которому нужны физическая площадка, капитальные объекты, промышленное оборудование или регулярный ввоз компонентов.
Налоговый кодекс позволяет отвечающему условиям участнику СЭЗ уменьшить КПН на 100 процентов по доходам от реализации товаров, работ и услуг, являющихся результатом приоритетной деятельности. Для объектов на территории СЭЗ, используемых в такой деятельности, предусмотрены преференции по земельному налогу, налогу на имущество и плате за пользование земельными участками.
Земельные участки государственной собственности могут предоставляться участникам СЭЗ на условиях, установленных законом. На территории зоны или ее части действует процедура свободной таможенной зоны. Для проекта, ввозящего станки, роботизированные линии, лазерное, серверное или измерительное оборудование, таможенная модель иногда важнее льготы по КПН.
При этом свободная таможенная зона не означает безусловного освобождения любого импорта. Для каждого товара нужно определить таможенный статус, место и цель использования, условия помещения под процедуру, учет и последствия вывоза. Земельная преференция также не гарантирует автоматического получения нужного участка: имеют значение одобренный проект, договор, доступная территория, инфраструктура и сроки ее создания.
Для отдельных приоритетных видов деятельности бывшей СЭЗ «Парк инновационных технологий» до 1 января 2028 года сохранено исключение из требования работать непосредственно на территории зоны. Оно полезно для некоторых цифровых и исследовательских функций, но не превращает СЭЗ в экстерриториальный режим: земельные, имущественные и таможенные преимущества по своей природе связаны с территорией и находящимися на ней объектами.
Налоговые преференции зависят и от условий статьи 734 Налогового кодекса, включая регистрацию по месту нахождения в СЭЗ, приоритетную деятельность и, при наличии необходимой инфраструктуры, ограничения в отношении филиалов и иных обособленных подразделений за пределами зоны. При смешанном использовании имущества отдельные преференции рассчитываются пропорционально. Нарушение условий и расторжение договора могут повлечь утрату льгот с начала соответствующего налогового периода.
5. Почему сравнение «0 процентов против 0 процентов» вводит в заблуждение
В Astana Hub нужно подтвердить связь дохода с приоритетной ИКТ-деятельностью и, когда это требуется, выполнить специальные правила по интеллектуальной собственности или услугам в сфере информатизации. В СЭЗ льгота по КПН относится к доходу от реализации результата приоритетной деятельности, а имущественные льготы — к объектам на территории зоны, используемым в этой деятельности.
Различаются и механизмы НДС. Для Astana Hub предусмотрены специальные освобождения по квалифицируемой реализации, отдельным работам и услугам нерезидентов и импорту товаров из утвержденного перечня. При импорте должны одновременно соблюдаться требования к товару, таможенному оформлению и его исключительному использованию в приоритетной ИКТ-деятельности. В модели СЭЗ нулевая ставка применяется, в частности, при реализации на территорию зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении приоритетной деятельности, при соблюдении условий Налогового кодекса. Это разные операции и разные получатели налогового эффекта.
Льготы не отменяют расходы на персонал, аренду, строительство инфраструктуры, аудит, учет, таможенное администрирование, договорные платежи и подтверждение профильной деятельности. Поэтому сравнивать стоит денежный поток как минимум по пяти блокам: КПН; НДС и импорт; персонал; недвижимость и оборудование; стоимость соблюдения режима. Если компания не может устойчиво выполнять условия специального режима, общий порядок налогообложения может оказаться дешевле.
6. Персонал и география
Для цифрового проекта команда обычно является главным активом. Astana Hub дает специальный налоговый режим по доходам работников и инструменты для привлечения иностранцев, а экстерриториальность позволяет разместить офис там, где это удобно бизнесу.
В производственном проекте сотрудники чаще привязаны к лаборатории, складу, производственной линии или испытательному оборудованию. До выбора СЭЗ нужно проверить транспортную доступность, электрическую мощность, связь, инженерные сети, таможенную инфраструктуру и реальные сроки предоставления участка. Юридическая возможность получить землю не заменяет техническую готовность площадки.
Расходы на персонал в каждой модели следует рассчитывать отдельно по действующим нормам. Нельзя автоматически переносить в расчет льготы, которые применялись к бывшей СЭЗ «Парк инновационных технологий» по прежнему Налоговому кодексу.
7. Может ли группа использовать оба режима
Одно юридическое лицо не может одновременно быть участником Astana Hub и применять налоговые преференции участника СЭЗ: статья 734 Налогового кодекса исключает участников Astana Hub из круга получателей льгот СЭЗ, а Правила Astana Hub не допускают участие заявителя в СЭЗ.
В гибридной модели группа может рассмотреть две компании: одна разрабатывает программное обеспечение и участвует в Astana Hub, другая производит устройства в Almaty Innovation & Financial Zone. Такое разделение требует реального экономического содержания. У каждой компании должны быть собственные функции, работники, активы, договоры, риски и источники дохода. Нужно заранее определить принадлежность кода, конструкторской документации и товарного знака, закупку компонентов, гарантийные обязательства, договор с клиентом и ценообразование между связанными лицами.
Формальное разделение одной команды, одного договора и одного денежного потока между двумя компаниями создает налоговые, трансфертные и корпоративные риски. Кроме того, две структуры означают два учета, две отчетности, внутригрупповые договоры, распределение персонала, лицензирование интеллектуальной собственности, НДС и таможенные вопросы. Иногда единая компания в одном специальном или общем режиме проще и дешевле.
8. Три модели на практике
Облачная B2B-платформа. Казахстанская компания создает собственный сервис, продает подписку в Казахстане и за рубежом, привлекает иностранных разработчиков и не нуждается в производственной площадке. Исходный кандидат — Astana Hub. До подачи заявки проверяются приоритетная деятельность, права на программное обеспечение, структура расходов на разработку, доля профильного дохода, зарубежные подрядчики и сценарий после 2028 года.
Производитель робототехнических комплексов. Компания ввозит станки и компоненты, собирает и испытывает оборудование, затем поставляет его вместе с программным модулем. Если основные функции, активы и риски сосредоточены в производстве, Almaty Innovation & Financial Zone может дать более подходящую комбинацию земельных, имущественных и таможенных преимуществ. До заявки проверяются приоритетный вид деятельности, происхождение компонентов, инфраструктура и порядок вывоза готовой продукции.
Разработчик устройств интернета вещей. Компания проектирует оборудование, пишет программное обеспечение и получает доход от продажи устройств и облачной подписки. Само обозначение IoT ответа не дает. Нужно разделить выручку и функции: где производится устройство, где работает команда, кому принадлежат права, какая часть цены относится к оборудованию, а какая — к сервису. Затем сравниваются три варианта: одна компания в выбранном режиме, две операционные компании с реальным разделением либо общий режим.
9. Что проверить до регистрации компании
Сначала нужно разложить будущие договоры и выручку на подписку, лицензию, заказную разработку, внедрение, поддержку, продажу оборудования и сопутствующие услуги. Затем составить перечень активов и импорта, включая не только серверы и станки, но и программное обеспечение, патенты, конструкторскую документацию и облачные сервисы.
Следующий блок — люди и место работы: кто будет нанят в Казахстане, кто останется у иностранной материнской компании, какие специалисты приедут в страну и где фактически выполняются разработка и производство. После этого проверяются ограничения, включая государственное участие, статус недропользователя, филиалы, участие в другом специальном режиме, отдельные инвестиционные проекты, подакцизную деятельность и непрофильную выручку.
Финансовую модель разумно построить в трех сценариях: Astana Hub до конца 2028 года и после него; СЭЗ с учетом инфраструктуры и таможенного администрирования; общий налоговый режим. Только после такого сравнения стоит определять корпоративную структуру и подавать заявку.
10. Вывод
Astana Hub обычно лучше соответствует бизнесу, в котором основная стоимость создается программным продуктом и командой, а компании важны экстерриториальность и инструменты привлечения иностранных специалистов. Almaty Innovation & Financial Zone чаще подходит проекту, которому нужны земля, здания, оборудование, импорт компонентов и производственная инфраструктура.
Для гибридной компании выбор определяется не словом «IT» и не одной налоговой ставкой. Нужно сопоставить выручку, функции, активы, персонал и товарные потоки. Специальный режим имеет смысл лишь тогда, когда фактическая модель бизнеса соответствует его условиям не только на дату регистрации, но и в течение всего периода участия.
Основные нормативные и официальные источники
Постановление Правительства Республики Казахстан от 22 июня 2026 года № 538 «О некоторых вопросах специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий»».
Закон Республики Казахстан от 3 апреля 2019 года № 242-VI «О специальных экономических и индустриальных зонах».
Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, в частности статьи 734, 735 и 738-741.
Приказ Министра промышленности и строительства Республики Казахстан от 26 января 2024 года № 35 об утверждении перечней приоритетных видов деятельности специальных экономических зон.
Правила деятельности автономного кластерного фонда «Астана Хаб», утвержденные приказом от 31 декабря 2025 года № 703/НҚ, с изменениями от 17 июля 2026 года № 421/НҚ.
Перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий и критерий собственного производства, утвержденные приказом от 20 октября 2025 года № 521/НҚ.
Официальная страница регистрации участников Astana Hub, редакция, доступная на 31 августа 2026 года.
Приказ от 2 июня 2026 года № 281/НҚ об утверждении перечня товаров, импорт которых освобождается от НДС.
Материал носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Возможность применения режима и конкретных преференций следует определять по действующей редакции законодательства, условиям договора участия и фактической деятельности компании.
