Как отразить в учете капитальный ремонт и обслуживание арендуемого производственного цеха и гаража у физического лица по договору ГПХ?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 20 октября 2022 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС) арендует производственный цех и гараж у физического лица по договору ГПХ. Проводится капитальный ремонт кровли гаража и душевых помещений за счет ТОО, проводится газовое отопление в раздевалки и душевые, куплены газовые котлы, бойлер для воды. Как приходовать это, как ОС на баланс или приходовать как ТМЗ и списывать на расходы на текущий ремонт? Как учитывать данные расходы в форме 100.00 и можно ли НДС брать в зачет?
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2, 3 данного пункта, в счете-фактуре, выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.
По пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
дата получения товаров, работ, услуг;
дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
В случае выписки исправленного счета-фактуры, сумма НДС учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.
Положения данного пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 - 6 данной статьи.
По пункту 1 статьи 272 Налогового кодекса последующими расходами также признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды).
На основании пункта 2 статьи 272 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 4 данной статьи, сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, относимых к фиксированным активам, активам, указанным в подпункте 14) пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса, а также последующих расходов, указанных в пункте 5 статьи 276 Налогового кодекса:
