12.10.2023
Как правильно закрывать расходы на рекламу?
Маргарита Кунцевич
По данным Министерства финансов РК, в Казахстане предусматривается внедрение всеобщего налогового декларирования доходов и расходов. Это позволит осуществлять контроль за финансовыми ресурсами и имуществом граждан. С 1 января 2024 года декларирование распространяется на руководителей и учредителей юридических лиц, а также на индивидуальных предпринимателей и их супругов. А с 1 января 2025 года оно будет распространяться на остальные категории граждан.
Все эти инициативы, конечно, важны, но, к сожалению, не все осведомлены о правилах оформления видов расходов. К примеру, один из самых востребованных в последнее время - расход на онлайн-рекламу (таргетирование, продвижение публикаций в социальных сетях, а также работа с платными поисковыми системами). При этом счета зачастую являются зарубежными, а после пандемии коронавируса, когда спрос повысился на онлайн-услуги, вопрос стал в разы актуальнее.
По данным независимого digital-агентства Webcom KZ, специализирующегося на комплексном продвижении бизнеса B2C и B2B в интернете: «Мы заметили, что многие компании разных форм собственности перешли на онлайн-продвижение, мы наблюдаем поток клиентов, которым нужны качественные рекламные услуги, где мы предоставляем полный пакет документов».
На что нужно обратить внимание
Какие проверки могут быть и какие проблемы возникнуть, если неправильно закрывать расходы на рекламу, мы решили узнать у специалистов. На наши вопросы помогла ответить Екатерина Шелепова, главный бухгалтер компании Webcom KZ.
Итак, вы решили купить рекламное продвижение, к примеру, на таких площадках, как Instagram, Google, YouTube, Facebook, TikTok или др., что в первую очередь нужно сделать? Для начала - найти надёжного и проверенного поставщика рекламных услуг (рекламное агентство), заключить с ним договор на рекламные площадки, где он хочет размещать свою рекламу, и после этого производить оплаты поставщику. Важно: необходимо получать полный пакет документов, в числе которых: электронный акт выполненных работ (АВР), электронный счет-фактура (ЭСФ), эфирные справки и дополнительные отчеты.
По словам Екатерины Шелеповой, в бухгалтерском учёте расходы по рекламе учитываются на счёте 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», где учитываются расходы, связанные с реализацией продукции и оказанием услуг по реализации продукции. Подробнее вы можете ознакомиться с этим счетом на нашем сервисе «Параграф».
Так, на основании пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса РК (НК РК), расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Пунктом 3 статьи 242 НК РК установлено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Таким образом, для признания расходов на рекламу в налоговом учёте в составе вычетов по КПН (корпоративный подоходный налог) расходы должны быть обоснованы, то есть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и документально подтверждены (АВР, ЭСФ, эфирные справки и дополнительные отчёты).
Карта физлица: что не так?
Если юридическое лицо приобретает рекламные услуги через карту физического лица, оно берёт на себя большие риски как для компании, так и для физического лица. Основным условием является наличие документов, подтверждающих факт произведенных расходов. Поэтому, если компания сможет подтвердить документально расходы на рекламу в социальных сетях, то расходы можно отнести на вычет.
Подтвердить расходы можно публичной офертой сайта, а также счетом, АВР, инвойсом, распечаткой из личного кабинета с сайта и т.д. При этом карта, с которой производится оплата расходов, также должна быть корпоративной, а не принадлежать физическому лицу. Если подтверждающие документы оформить нет возможности, то расходы на вычет не относятся.
Важно: если юридическое лицо, всё-таки закрывает рекламные расходы картой физического лица и при этом берёт все суммы на вычет по КПН, то при любой проверке эти расходы признают недействительными и не доказанными: налоговый орган обяжет данные суммы убрать из вычетов и предпишет пересдавать отчётность и доплачивать КПН.
Вычету подлежат расходы налогоплательщика, понесенные как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами. При этом, согласно пункту 3 статьи 242 НК РК, вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы. А согласно пункту 3-1 той же статьи НК РК, вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 НК РК в рамках сделки, стоимость которой превышает 1 000 МРП, производятся при наличии ЭСФ или чека контрольно-кассовой машины (ККМ), содержащего ИИН/БИН покупателя (клиента).
Таким образом, для компании важно правильно оформлять расходы, закрывая документы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан. Это обеспечивает соблюдение налоговых требований и предотвращает возможные проблемы при налоговой проверке.
