Какие обязательства возникают при заключении договора займа между АО и ТОО?
(С. Зуева, налоговый консультант РК, профессиональный бухгалтер РК, CAP, 9 августа 2023 г.)
Компания «А» и компания «Б» планируют заключить между собой договор займа (договор финансовой помощи).
Может ли юрлицо заключить договор займа с другим юрлицом (в данном случае АО и ТОО)?
Можно ли предоставить заем на безвозмездной основе?
Есть ли ограничение по сроку договора займа?
Как урегулировать такой заем в налоговом плане для займодателя и заемщика?
Займы оформляются договорами в соответствии с требованиями, установленными главой 36 Гражданского кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 715 Гражданского кодекса, юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения.
Если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
Законодательно не запрещено заключать договоры займа между двумя юридическими лицами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 718 Гражданского кодекса определено, что если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
Согласно пункту 2 статьи 2 Гражданского кодекса определяющей основные начала гражданского законодательства, установлено, что граждане и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права, а также отказываются, если иное не установлено законодательными актами, от прав своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых его условий, не противоречащих законодательству.
Предоставление (получение) беспроцентного займа по договору займа не является нарушением, поскольку стороны договора вправе на установление своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых его условий, не противоречащих законодательству.
Предоставление заемных средств учредителем осуществляется на основании заключенного договора займа, при составлении которого должны соблюдаться требования главы 36 Гражданского кодекса, при этом условиями договора в обязательном порядке определяются размер займа, срок его предоставления, условия предоставления займа - беспроцентное или за вознаграждение, а также порядок погашения займа.
Договор займа может быть по соглашению сторон заключен на любой срок, так как действующее гражданское и банковское законодательство ограничений по сроку действия такого договора не содержит.
Налоговые обязательства займодателя
Доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту) в целях КПН в соответствии с пунктом 4 статьи 227 Налогового кодекса относится к доходам от реализации.
