Как участнику СЭЗ выписывать ЭСФ при экспорте товаров с использованием периодического таможенного декларирования?
(А. Оканов, консультант по налоговому учету ИС «Бухгалтер», 28 декабря 2022 г.)
ТОО является участником специальной экономической зоны «Павлодар» (СЭЗ), соответственно, с 1 ноября 2022 года ТОО стало участником Пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товар (СНТ). ТОО использует периодическое таможенное декларирование при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта.
При использовании периодического таможенного декларирования оформляется временная таможенная декларация (ВТД), на основании которой производится отгрузка товара. При этом должна быть оформлена СНТ, так как при вывозе товара с территории Республики Казахстан железнодорожным транспортом СНТ оформляется до пересечения Государственной границы Республики.
В соответствии с Налоговым кодексом датой совершения оборота в целях исчисления НДС является дата внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары о фактическом количестве вывезенного товара, и иные недостающие сведения, вносимые после окончания заявленного периода поставки товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан (ПТД).
Таким образом, в СНТ указывается дата совершения оборота на основании сопроводительных документов (ж/д накладная), а в электронном счете-фактуре (ЭСФ) должна быть указана дата ПТД. В случае выписки ЭСФ на основании СНТ дата совершения оборота автоматически переносится из СНТ в ЭСФ. Если оставлять в ЭСФ дату совершения оборота из СНТ, то ЭСФ будет выписан с нарушением срока, так как временной отрезок между ВТД и ПТД может достигать 3-х месяцев, а до получения ПТД ТОО не имеет права оформить ЭСФ.
Как участникам СЭЗ оформлять ЭСФ на основании ранее оформленной СНТ с датой совершения оборота из ВТД при экспорте товаров с использованием периодического таможенного декларирования, чтобы не нарушать сроки выписки ЭСФ?
