Налоговые обязательства при заключении договора ГПХ с нерезидентом на оказание консультационных услуг
(Ш. Ахаева, менеджер-консультант по вопросам бухгалтерского учета ИС «Параграф», профессиональный бухгалтер РК, 14 июня 2019 г.)
Предприятие планирует заняться новым направлением в своем бизнесе. Для этого планируется пригласить нерезидента - иностранного гражданина из Голландии и заключить с ним договор ГПХ на оказание консультационных услуг в Нур-Султане. Расходы по проезду, проживанию и питанию данного нерезидента предприятие берет на себя. Какие налоговые обязательства возникают у предприятия по уплате налогов и сдаче отчетов?
Доход от оказания консультационных услуг является доходом нерезидента из источников в РК, подлежащий налогообложению у источника выплаты.
Доходы физического лица - нерезидента из источников в РК, согласно статье 655 Налогового кодекса, подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 20% без применения налоговых вычетов.
Обязательство по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет ИПН у источника выплаты, а также представлению в налоговый орган по месту регистрации формы 200.00 с заполнением приложения 200.02 возлагается на налогового агента, выплатившего доход.
При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.
Расходы по оплате проезда, проживания и питания нерезидента включаются в себестоимость консультационных услуг, подлежат обложению ИПН по ставке 20%.
На основании пункта 9 статьи 655 Налогового кодекса организация может произвести уплату ИПН у источника выплаты, исчисленную с доходов физлица-нерезидента, за счет собственных средств без его удержания с нерезидента. В этом случае перечисленная сумма ИПН на вычет по КПН не относится:
Д-т 3120/ИПН с нерезидента, К-т 1030;
Д-т 7212/не вычет, К-т 3120/ИПН с нерезидента.
Перечисление ИПН с доходов физического лица - нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию (пункт 5 статьи 655 Налогового кодекса)
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды (статья 657 Налогового кодекса).
