Может ли комитент отнести расходы комиссионера на вычет по КПН и принять НДС в зачет?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 22 июля 2024 г.)
Компания А предоставляет услуги по аренде торговых площадей Компании Б (комиссионер).
Компания Б перевыставляет компании В (комитент) услуги компании А, включая свое вознаграждение.
Может ли компания В (комитент) взять данные услуги на вычеты по КПН и по НДС в зачет?
Согласно пункту 1 статьи 865 Гражданского кодекса по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.
Согласно пункту 2 статьи 865 Гражданского кодекса договор комиссии должен быть заключен в письменной форме.
Согласно пункту 1 статьи 867 Гражданского кодекса по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по сделке.
Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения.
Согласно пункту 1 статьи 375 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации комиссионера: реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии; передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии; выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.
Согласно пункту 2 статьи 375 Налогового кодекса положения пункта 1 статьи 375 Налогового кодекса не применяются в отношении реализации товара, полученного от комитента-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющего деятельность через структурное подразделение. В этом случае реализация товара является оборотом по реализации комиссионера.
Согласно пункту 1 статьи 416 Налогового кодекса при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, в случае, если комитент и (или) комиссионер являются плательщиками налога на добавленную стоимость, выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг осуществляется комиссионером.
