Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
При сдаче в аренду коммерческой недвижимости должно ли физлицо регистрироваться в качестве ИП?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 28 августа 2025 г.)
Физическое лицо (резидент РК, не зарегистрирован в качестве ИП) имеет в собственности коммерческую недвижимость в виде отдельно стоящего здания.
Физлицо планирует сдавать в аренду данную недвижимость под частный детский сад с суммой арендной платы 3,6 миллиона ежемесячно.
Обязано ли физлицо регистрироваться в качестве ИП в данном случае?
Можно разъяснить по действующему законодательству 2025 года, а также по законодательству 2026 года.
Законом РК от 15.07.25 г. № 207-VIII и Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII внесены изменения в статью 35 «Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей» Предпринимательского кодекса РК.
1. Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Закон РК № 207-VIII (изменения в подпункт 2) пункта 2 статьи 35, которые вводятся в действие с 15 сентября 2025 г.).
2. Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:
1) используют труд наемных работников на постоянной основе;
2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем «360-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (с 15 сентября 2025 года - 1 415 520 тенге, до 15 сентября 2025 года 12 МЗП - 1 020 00 тенге).
Закон РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (изменения в пункт 3 статьи 35, которые вводятся в действие с 1 января 2026 г.).
3. Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс):
1) доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
2) доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;
подпункты 3), 4), 5), 6), 7) и 8) исключить с 1 января 2026 г.;
9) доходов, подлежащих налогообложению в специальных налоговых режимах для самозанятых.
В целях применения настоящего пункта налоговым агентом признается лицо, определенное налоговым законодательством Республики Казахстан.
Согласно статье 405 нового Налогового кодекса от 18.07.2025 г. (не введен в действие):
