Имеет ли право ИП на ОУР по переработке зерна применить льготу по НДС согласно статье 411 Налогового кодекса?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 11 октября 2022 г.)
ИП на ОУР, плательщик НДС планирует заниматься переработкой сельскохозяйственной продукции, а именно, переработкой зерна. Может ли ИП применить льготу по НДС согласно статье 411 Налогового кодекса? Обязательно ли переходить на раздельный метод учета? Попадет ли ИП под категорию переработчиков, если покупает зерно у местных производителей и передает на переработку юридическому лицу согласно договору услуг по переработке, после чего уже осуществляет реализацию готовой продукции (муки)? Или же ИП должен иметь мощности и перерабатывать зерно сам?
Согласно пункту 1 статьи 411 Налогового кодекса, следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС:
1) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства;
2) ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства. К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:
производство мяса и мясопродуктов;
переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство растительных и животных масел и жиров;
переработка молока и производство сыра;
производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;
производство готовых кормов для животных;
производство хлеба;
производство детского питания и диетических пищевых продуктов;
производство продуктов крахмалопаточной промышленности;
переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных;
подготовка хлопчатобумажного волокна, хлопка-волокна;
переработка рыбы живой;
производство дрожжей;
производство шоколада, сахаристых кондитерских изделий, печенья и мучных кондитерских изделий длительного хранения при условии заключения налогоплательщиком соглашения в порядке, определенном уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;
производство сахара из сахарной свеклы.
Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС при условии ведения раздельного учета оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности.
Согласно ответу Председателя КГД МФ РК от 05.11.2018 г. на вопрос от 30.10.2018 г № 521065:
«Вопрос: ТОО «А» просит Вас дать разъяснение относительно пункта 2 статьи 411 Налогового Кодекса Республики Казахстан.
