Считается ли экспортом реализация товаров физлицам в страны ЕАЭС через интернет-площадки?
(Д. Байсеитова, профессиональный бухгалтер РК, 16 августа 2024 г.)
ИП (СНР, неплательщик НДС) осуществляет продажу товаров (которые входят и не входят в перечень) через маркетплейсы Wildberries, ОZON, физлицам по Казахстану и в страны ЕАЭС.
Считаются ли экспортом данные продажи?
Надо ли выписывать ЭСФ, СНТ каждому физлицу?
Возникает ли КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента за вознаграждения Wildberries, ОZON?
Возникает ли НДС 12% при продаже товаров физлицам в страны ЕАЭС, если ИП неплательщик НДС?
Какие ФНО при этом сдаются?
Маркетплейс - это агент. Он рекламирует товары продавца - принципала, и затем организует их продажу: хранение на складе, доставку, прием денег, а в случае необходимости - возврат. За эти действия продавец уплачивает маркетплейсу комиссию.
Согласно подпункту 65) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса электронная торговля товарами - предпринимательская деятельность по реализации товаров физлицам, осуществляемая посредством информационных технологий через интернет-магазин и (или) интернет-площадку при одновременном соблюдении следующих условий:
- оформление сделок по реализации товаров осуществляется в электронной форме;
- оплата за товары производится безналичным платежом;
- наличие собственной службы доставки товаров покупателю (получателю), либо наличие договоров с лицами, осуществляющими услуги по перевозке грузов, курьерскую и (или) почтовую деятельность.
На основании статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является РК.
Если иное не установлено статьей 370 Налогового кодекса место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 440 Налогового кодекса оборотом по реализации товаров является экспорт товаров с территории РК на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.
Согласно статье 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1), 2), 3) и 4) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса.
На основании статьи 446 Налогового кодекса при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.
Статьей 447 Налогового кодекса установлено, что документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
- договоры;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС;
- копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС;
