Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Когда нужно произвести переоценку здания для исчисления налога на имущество?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 9 апреля 2026 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС) приобрело здание в июле 2022 года.
ФНО 701.01 и ФНО 700.00 с момента приобретения здания предоставлялись своевременно, оплата налога на имущества производилась согласно срокам уплаты по периодам.
В ФНО 700.00 за 2025 год среднегодовая балансовая стоимость составила: 43 088 500 001 / 13 × 1,5% сумма исчисленного налога, всего составила 49 717 500 тенге.
Инспектор из налогового органа заявляет, что ТОО должно произвести переоценку здания, чтобы не занижать сумму налога.
Должно ли ТОО производить переоценку здания?
Как рассчитать налог на имущество?
Влияние переоценки ОС на налоговый учет
КПН
Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) в целях обложения КПН в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица.
И согласно пункту 6 статьи 257 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) качестве затрат в целях обложения КПН не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении МСФО и законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных).
Таким образом, в целях КПН переоценка (дооценка/обесценение) основных средств, признаваемых фиксированными активами, не принимается к налоговому учету.
Амортизация в налоговом учете исчисляется по нормам, предусмотренным статьей 280 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), при этом, в стоимостный баланс групп (подгрупп) не входит переоценка основных средств, признанная в бухгалтерском учете.
Налог на имущество
В соответствии с пунктом 1 статьи 591 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) налоговой базой по объектам обложения налогом на имущество ИП и юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, с учетом произведенной переоценки имущества.
При этом такая оценка имущества должна производиться не реже одного раза в каждые три года.
Пример расчета налога на имущество за 2027 год с учетом переоценки имущества проведенной в 2027 году
Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5% к налоговой базе (пункт 1 статьи 592 Налогового кодекса (действующего с 2026 года)).
