Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 3 марта 2026 года ЖТ-2026-00269241
Прошу ответить на вопрос о налогообложении физлица, применяющего СНР для самозанятых и выполняющего работу юрлицу-налоговому агенту по договору ГПХ (малярные работы).
Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII (далее - Налоговый кодекс), Социальному кодексу РК и Закону РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» физическое лицо, применяющее СНР для самозанятых, уплачивает ИПН по ставке 0%, ОПВ по ставке 1%, ОПВР по ставке 1%, социальные отчисления по ставке 1%, взносы на ОСМС по ставке 1% от объекта обложения.
Физическое лицо применяет СНР для самозанятых и выполняет работу юридическому лицу-налоговому агенту по заключенному с ним договору ГПХ (малярные работы).
ВОПРОС 1: Кто уплачивает налоги и социальные платежи в таком случае - само физлицо или налоговый агент, для которого выполнены работы?
ВОПРОС 2: Какие ставки ИПН, ОПВ, ОПВР, социальных отчислений и взносов на ОСМС применяются в данном случае?
ВОПРОС 3: Должен ли налоговый агент в данном случае уплатить еще отчисления на ОСМС и социальный налог по доходам физлица, применяющего СНР для самозанятых и заключившего с этим налоговым агентом договор ГПХ на малярные работы?
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев запрос от 22 января 2026 года (вх. №ЖТ-2026-00269241), поступившее через «Единую платформу приема и обработки обращений граждан», в пределах компетенции сообщает следующее.
По 1 вопросу:
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс) по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом - резидентом самостоятельно, исчисление и уплата индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся таким физическим лицом - резидентом:
1) в общеустановленном порядке - в порядке и сроки, которые установлены главами 39, 40 и 43 Налогового кодекса;
2) в специальном налоговом режиме - в порядке и сроки, которые установлены разделом 16 Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 718 Налогового кодекса самозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) - граждане Республики Казахстан, кандасы, соответствующие следующим условиям:
1) осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.
2) не использующие труд работников;
3) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
