Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как оприходовать ТМЦ, списанные в 2023 году?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 10 июня 2025 г.)
В 2023 году определенные материалы были списаны в комплектацию и включены в состав оборудования, реализованного заказчику.
Однако в текущем году инженерами были фактически обнаружены остатки данных материалов, и принято решение реализовать их как самостоятельные товары.
Каким образом возможно оприходовать данные материалы в текущем периоде?
Необходимо ли проводить сторнирующую операцию по списанию за 2023 год?
Требуется ли подача дополнительной ФНО 100.00 за 2023 год в связи с выявленными остатками?
Обнаруженные инженерной службой материалы могут быть признаны, как выявленные излишки ТМЗ при инвентаризации в соответствии с пунктом 71 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом МФ РК от 31 марта 2015 года № 241, признаются доходом и подлежат оприходованию.
Оприходование излишков производится в соответствии с применяемыми стандартами по справедливой (рыночной) стоимости активов на дату признания активов в учете проводкой:
Д-т 1310/1320, 1330 «ТМЗ» К-т 6290 «Прочий доход».
Согласно Правилам составления декларации по КПН по форме 100.00:
в строке 100.00.019 III указывается стоимость:
поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;
в строке 100.00.010 указывается доход в виде безвозмездного полученного имущества, определяемый в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса;
Статьей 369 Налогового кодекса определено облагаемым оборотом является:
1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
В случае несоблюдения требований, установленных статьей 197 Налогового кодекса, ранее освобожденный оборот при передаче имущества в финансовый лизинг признается облагаемым оборотом ретроспективно с даты совершения оборота по реализации;
2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса;
