Влечет ли штраф превышение суммы исчисленного КПН с учетом доначисления КПН по акту налоговой проверки над суммой авансовых платежей?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 19 марта 2025 г.)
В ТОО прошла налоговая проверка за 2021-2022 год. Сделали доначисление по КПН и НДС.
ТОО является плательщиком авансовых платежей по КПН.
В налоговом комитете предъявили, что в связи с доначислением КПН увеличился КПН за 2021 год и, соответственно, грозит штраф.
КПН превышает авансовые платежи более 20%.
Влечет ли штраф превышение суммы исчисленного КПН с учетом доначисления КПН по акту налоговой проверки над суммой авансовых платежей?
Согласно пункту 3 статьи 278 КоАП превышение суммы фактически исчисленного КПН за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 20%, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния влечет штраф в размере 20% от суммы превышения фактического налога.
Согласно пункту 1 статьи 302 Налогового кодекса КПН, за исключением КПН на чистый доход и КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:
произведение ставки, установленной пунктами 1 или 2 статьи 313 Налогового кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, а также уменьшенного на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 Налогового кодекса,
плюс
произведение ставки, установленной пунктом 1-1 статьи 313 Налогового кодекса, и объекта налогообложения, определенного подпунктом 4) статьи 223 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму убытков, переносимых в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса,
плюс
произведение ставки, установленной пунктом 1-1 статьи 313 Налогового кодекса, и объекта налогообложения, определенного подпунктом 5) статьи 223 Налогового кодекса,
минус
сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 303 Налогового кодекса,
минус
сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, на которую осуществляется уменьшение в соответствии с пунктом 2 данной статьи,
минус
сумма КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 3 данной статьи,
минус
