Письмо Департамента государственных доходов по Костанайской области от 1 апреля 2026 года № ЖТ-2026-01150304
С 1 января 2026 года введен в действие новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (далее - НК РК). Согласно статье 457 НК РК выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора. В соответствие с пунктом 16) статьи 286 НК затраты налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг, не подлежат вычету. Таким образом, если экспедитор приобретает услуги перевозки у налогоплательщика на СНР, то заказчик не сможет взять на вычет эти затраты. В этой связи просим Вас дать разъяснения по следующим вопросам: В 2026 году сможет ли экспедитор нанимать перевозчиков на упрощенном режиме, если суммы будут проходить транзитом и на расходы браться не будут? Влияют ли эти суммы для экспедитора от нанятых перевозчиков, которые будут перевыставлены? Может ли Заказчик взять эти суммы на расходы или только маржу? Каким образом будет осуществляться мониторинг налоговых органов в данной ситуации? Может ли Заказчик брать на вычеты всю сумму по выставленному экспедитором (на ОУР) если экспедитор знает, что перевозчик применяет СНР, и признает сумму от перевозчика сумму своим доходом?
Управление государственных доходов по Карасускому району на обращение, сообщает следующее:
В соответствии с пунктом 1 статьи 708 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, самостоятельны в выборе контрагента, ограничений выбора в зависимости от режима применяемого режима налогообложения не предусмотрено.
В соответствии с п.4 статьи 257 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК (далее по тексту - Налоговый Кодекс) вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Признание расходов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности или требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
