Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как в ФНО 300.00 отразить поступление товара в 3 квартале, а реализацию - в 4 квартале 2025 года?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 11 февраля 2026 г.)
Товар получен в 3 квартале 2025 года с НДС, реализация была в 4 квартале 2025 года.
В 4 квартале 2025 года нет поступления товаров, но выходить начисление НДС.
В какой строке ФНО 300.00 нужно отразить зачет НДС по остаткам товаров?
Оборот по реализации товаров, работ и услуг определяется статьей 372 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году).
Дата совершения оборота определяется согласно статье 379 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году).
Статьей 401 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) определено, что налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году).
В случае выписки исправленного счета-фактуры, сумма налога на добавленную стоимость учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.
В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей данного пункта.
Положения данного пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 - 6 данной статьи.
То есть, в общих случаях, НДС относится в зачет по дате выписки счета-фактуры. В определенных случаях, указанных в пунктах 2- 6 статьи 401 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) НДС относится в зачет по дате, соответствующей каждому из указанных случаев.
Вывод
Таким образом, по мнению автора и согласно вышесказанному, в налоговом кодексе отсутствует понятие «отложенный НДС». Такой НДС возникает, когда дата получения товаров, работ и услуг не совпадает с датой (периодом) выписки ЭСФ.
