К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАК ОТНОСИТСЯ В ЗАЧЕТ НДС, КОТОРЫЙ БЫЛ УПЛАЧЕН ПРИ ТАМОЖЕННОМ ОФОРМЛЕНИИ ИМПОРТА ТОВАРА?
Получили по ж/д по импорту товар из Молдовы. ж/д тупик не принадлежит фирме. Поэтому в инвойсе от импортера Покупателем указана другая фирма, а Получателем - фирма хозяйка ж/д тупика. Соответственно в ГТД Получателем также указана фирма-хозяйка ж/д тупика, а фирма указана в разделе - Декларант и Лицо, ответственное за финансовое урегулирование. Можно ли брать в зачет уплаченный при растаможке НДС? Не будет ли нарушением, что получателем в инвойсе и ГТД указана не данная фирма?
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 4 Таможенного кодекса декларант - лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Ваша компания является декларантом, право собственности на товар и налоговые обязательства по уплате НДС при таможенном оформлении возникают у декларанта в соответствии со статьей 286 Таможенного кодекса.
В соответствии с подпунктом 43 пункта 1 статьи 4 Таможенного кодекса получатель товаров - лицо, указанное в товаросопроводительных документах, которому перевозчик обязан доставить товары, находящиеся под таможенным контролем.
То есть, получателем в этом случае является фирма, на которую оформлен железнодорожный тупик, и она будет указываться в адресе в инвойсе. В данном случае получатель является лицом, которое принимает поступивший груз, складируя его в месте хранения. При этом обязательства по декларированию товара и уплате налогов возникают у декларанта, а не у получателя.
Поэтому в инвойсе и в ГТД могут указываться разные лица в роли декларанта, покупателя, получателя. В инвойсе покупателем указывается компания, которая приобретает право собственности на товар, получателем указывается компания, которая принимает товар в пункте прибытия.
Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая указана в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры.
Так как декларант (компания) уплатила НДС при таможенном оформлении товаров, и как компания указана в ГТД как декларант, то вы имеете право на зачет суммы НДС, которая была уплачена вами в бюджет и указана в ГТД.
Налоговый орган сверяется по зачету НДС по данным, указанным в декларации по НДС формы 300.00 на основании данных по уплате налогов в бюджет по кодам 105102, 105115, а также на основании данных таможенных органов. В случае, если уплата НДС при импорте товара было произведено не от лица декларанта (то есть оплата прошла по БИНу другой компании), то такая сумма НДС, уплаченная в бюджет, не может быть отнесена в зачет в декларации по НДС, так как уплата была произведена другим лицом.
Для налогового органа правильным отнесением в зачет будет являться то, что НДС указан в ГТД, оплата в бюджет произведена в полной сумме, оплата НДС произведена от данного лица (проверяется по БИН лица, осуществившего оплату).
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
