Т. Иванова, налоговый консультант
КАК ОТРАЖАЮТСЯ В ФОРМЕ 300.00 У ЭКСПЕДИТОРА УСЛУГИ ТРАНСПОРТНЫХ КОМПАНИЙ?
ТОО экспедиторская компания, занимается грузовыми перевозками железнодорожным транспортом. Доходом по данным видам услуг является вознаграждение экспедитора. В счет фактуре выписываемом экспедитором, отражаются услуги перевозчиков, и прочих поставщиков участвующих в перевозке.
Как правильно отражать услуги перевозчиков в ф. 300, нужно ли их там вообще отражать, либо в ф. 300 указывается только оборот по вознаграждению. Если так, то как должен клиент брать НДС в зачет. Получается что компания выписывает счет фактуру клиенту на сумму 300 тыс. тг., а в ф. 300 указывает ли 15 тыс. тг., тогда как клиент указывает все 300 тыс. тг. Если экспедиторская компания не ведет раздельный учет доходов и расходов, получается завышает свой оборот, но при этом ничего лишнего не берет ни на расходы, ни НДС в зачет, просто перевыставляет документы как с НДС так и без НДС. Являются ли данные действия нарушением? Какие наказания предусмотрены за данные действия.
Положения ГК. Статьей 708 Гражданского кодекса по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.
В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг.
Доходом экспедитора для целей бухгалтерского учета и исчисления налога на прибыль будет являться его вознаграждение, а затраты, возникающие в процессе исполнения договора, могут признаваться собственными затратами экспедитора или подлежащими возмещению клиентом в зависимости от условий заключенного договора.
Положения НК. При оказании транспортно-экспедиторских услуг у ТОО возникают обязательства по отражению дохода от реализации услуг в декларации по КПН ( форма 100.00) в отчетном налоговом периоде (пп.1 п.1 ст.84, пп.1 п.1 ст.85)
Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами установлены статьей 264 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 264 Налогового кодекса выписка счетов-фактур на перевозку грузов по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.
