Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают у НКО (профсоюз) при оказании материальной помощи члену профсоюза?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 8 октября 2025 г.)
В АО действует зарегистрированное общественное объединение «Локальный профессиональный союз работников» (далее — Профсоюз), имеющее собственный БИН и банковский счет.
Штат Профсоюза включает 5 сотрудников: председатель, заместитель председателя, главный бухгалтер, юрист и кадровик.
Бюджет Профсоюза формируется за счет членских взносов (удерживаемых в процентном соотношении из заработной платы членов профсоюза).
Профсоюз осуществляет материальные выплаты своим членам, не являющимся работниками Профсоюза (например, в связи с рождением ребенка, вступлением в брак, утратой близкого родственника и тому подобное).
Какими налогами (и/или обязательными платежами) облагаются указанные материальные выплаты членам профсоюза, не состоящим с профсоюзом в трудовых отношениях?
Следует ли удерживать с таких выплат индивидуальный подоходный налог (ИПН), социальный налог, обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и прочие отчисления?
Согласно подпункту 25) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса в целях налогообложения работником признается, в том числе, физлицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту).
В соответствии с подпунктом 5) статьи 321 Налогового кодекса к доходам, включаемым в годовой доход физлица, относится доход:
- в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг.
Согласно пункту 1 статьи 352 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1)-12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
