И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера ТОО «Геофизическая
компания «Каспий», диплом профессионального бухгалтера IFA
КАК РАССЧИТАТЬ ЗАРПЛАТУ ИНВАЛИДУ 2 ГРУППЫ (КОНКРЕТНЫЙ ПРИМЕР)?
В организации при приеме на работу оговаривается оклад на руки, в штате есть сотрудник-инвалид 2 группы, з/п на руки составляет 116 000 тенге, ИПН с него не удерживается до 55-кратного МРЗП, а дальше что делать - увеличить сумму начислений, чтобы он получил свою оговоренную зарплату на руки? Каким документом это оформить? ИПН удерживать за минусом необлагаемого минимума? Соцотчисления с него перечислять?
Положения Налогового кодекса. Согласно статье 153 Налогового кодекса:
1. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 155 Налогового кодекса:
1. Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:
1) доходов, облагаемых у источника выплаты.
Согласно пункту 2 статьи 163 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством между работодателем и 3-ми лицами по договорам ГПХ, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164, 165 Налогового кодекса.
Доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса.
Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 30 мая 2013 года № 550 «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» объектом исчисления СО являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления СО в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП, установленной Законом о республиканском бюджете:
2. Порядок исчисления социальных отчислений.
5. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1, 2, 3, 4, 7, 9, 10, 11, 12, 31 пункта 3 статьи 155, подпунктами 12, 18, 24, 30, 32 пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4, 5, 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса.
Согласно Постановлению Правительства № 1116 Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ и изменений, внесенных Постановлением Правительства, удержание и уплата ОПВ в ЕНПФ осуществляются юридическими лицами и ИП, а также частными нотариусами и адвокатами, использующими труд наемных работников - в размере 10% от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды:
ОПВ в ЕНПФ, не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктом 13 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода));
2) указанных в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 10, 12, 13, 26-1 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;
3) указанных в подпунктах 1, 2, 3, 4, 5 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса;
4) полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.
Выводы. Таким образом, с зарплаты, начисляемой работникам-инвалидам II группы, исчисляются и уплачиваются организацией в полном объеме ОПВ, СО, СН, за исключением ИПН (в пределах разрешенного освобождения), так как доходы инвалидов II группы освобождены от обложения ИПН в пределах 55-кратного размера МЗП в год (подпункт 13 пункт 1 статья 156 Налогового кодекса).
На 2015 год данное освобождение (по ИПН) равно 21364 × 55 = 1 175 020.
Начисление 128 890 тенге в месяц:
ОПВ = 128 890 × 10% = 12 889 тенге.
128 890 - 12 889 = 116 001 тенге сумма на руки.
ИПН = (128 890 - 128 890 льгота) × 10% = 0 тенге - до превышения разрешенного освобождения.
СО = (128 890 - 12 889) × 0,05 = 5 800,05 тенге.
СН = ((128 890 - 12 889) × 11%) - СО = 6 960,06 тенге.
Данный расчет уже оформлен трудовым договором, в котором прописано, что сумма на руки причитается 116 000 тенге.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
