Как рассчитывается срок полезного использования ОС после проведения капитального ремонта или модернизации ОС?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 6 февраля 2024 г.)
У ТОО на балансе есть спецтехника - экскаватор (ОС).
Согласно ведомости амортизации остаточная стоимость составила 37 901 178,33 тенге.
В декабре ТОО покупает запчасть и капитализирует затраты через модернизацию, увеличивая стоимость ОС.
При автоматическом заполнении «Модернизация ОС» новый срок использования составил 60 месяцев, фактический срок - 91 месяц, остаточный срок - 31 мес.
Насколько корректно заполняется документ и что требуется сделать, чтобы исправить отрицательный остаток (остаточный срок использования)?
Обычно после окончания реконструкции / модернизации объекта ОС накопленные расходы на счете 2933 «Модернизация и капитальный ремонт ОС / субконто «Капитальный ремонт Авто» относят на увеличение первоначальной стоимости этого объекта «Авто» (условно):
Д-т 2410 «Основные средства / Авто» К-т 2933 «Модернизация и капитальный ремонт ОС / капитальный ремонт Авто».
После проведения документа «Модернизация ОС» балансовая стоимость ОС «Авто» увеличивается на сумму понесенных затрат.
Отражение такого увеличения в программе 1С проводится с помощью документов:
1) «Списание ТМЗ», поступление ТМЗ и услуг - все затраты по капитальному ремонту авто собираются на счете 2933 «Модернизация и капитальный ремонт ОС» / Субконто «Капитальный ремонт Авто»;
2) «Модернизация ОС».
Документ «Модернизация ОС» предназначен для отражения в учете модернизации (реконструкции, капитального ремонта) основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.
Большая часть информационных полей этого документа может быть заполнена либо автоматически, либо рассчитана на основании определенных данных, которые в случае необходимости можно откорректировать.
Объект модернизации (счет учета 2933) должен отличаться от объекта основного средства (счет учета 2410). Как, например, в условной ситуации:
объект модернизации - «Капитальный ремонт Авто»;
объект основного средства, которое реконструируется / модернизируется - «Авто».
В итоге проведенной модернизации или капитального ремонта основного средства устанавливается новый срок службы данного основного средства, и амортизация продолжает начисляться линейным способом, то есть может произойти либо увеличение срока полезного использования, либо этот срок может остаться без изменений.
В программе 1С амортизация после проведения модернизации начисляется:
(балансовая стоимость + модернизация) / новый срок службы в месяцах = месячная амортизация после модернизации.
Таким образом, если компания будет начислять амортизацию после модернизации от суммы первоначальной стоимости и суммы модернизации, деленное все на новый срок службы, то начисленная амортизация не будет распределена линейным способом на все оставшиеся периоды (в последний период она будет меньше, чем в предыдущие).
