Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,
директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
КАКИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ НЕОБХОДИМО ПРОИЗВЕСТИ ПРИ ВЗАИМОРАСЧЕТЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ?
Какие бухгалтерские проводки необходимо произвести при взаиморасчете дебиторской и кредиторской задолженности, выраженных в иностранной валюте?
Согласно статье 6 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.
Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.
Порядок ведения аналитического учета операций и событий устанавливается индивидуальным предпринимателем или должностными лицами юридического лица (далее - руководство), которые в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и учредительными документами осуществляют текущее руководство и ведение дел, исходя из потребностей индивидуального предпринимателя или организации.
Таким образом, для проведения операций по учету курсовых разниц необходимо руководствоваться положениями учетной политики, которая разрабатывается согласно НСФО или МСФО.
Учет курсовых разниц по дебиторской и кредиторской задолженности зависит от принадлежности каждой статье к монетарным и немонетарным статьям.
Согласно МСФО 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» монетарные статьи - единицы валюты в наличии, а также активы и обязательства к получению или выплате, выраженные фиксированным или определяемым количеством валютных единиц. Соответственно немонетарные статьи не выражают ожидание притока или оттока соответствующих валютных единиц.
При этом монетарные статьи в иностранной валюте переводятся по курсу закрытия на дату отчетности и на дату операции, а немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу валют на дату операции.
Таким образом, монетарные статьи (счет 1210) переоцениваются на конец отчетного периода и на дату операции, а не монетарные (счет 3510) переоцениваются на дату операции. Отсюда следует, что на дату зачета дебиторской задолженности по счету 1210 и кредиторской по счету 3510 производится операция закрытия и, следовательно, оба счета подлежат переоценке на сумму курсовой разницы.
При переоценке счетов, выраженных в иностранной валюте, необходимо применять рыночный курс. При увеличении курса валюты необходимо сделать переоценку на дату операции зачета по курсу на дату операции.
Для дебиторской задолженности Д-т 1210 К-т 6250 на сумму возникшей курсовой разницы;
Для кредиторской Д-т 7430 К-т 3510 на сумму возникшей курсовой разницы.
А уже после переоценки производится зачет дебиторской и кредиторской задолженности: Д-т 3510 К-т 1210 на сумму зачета по каждому контракту.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
