Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как списать задолженность нерезидента при невозможности взыскать данный долг?
(Т. Зеленская, профессиональный бухгалтер РК и РФ, CAP, ACCA DipIFR, 23 января 2026 г.)
ТОО в ноябре 2024 года оплатили поставщику в Белоруссию за товар 2 000 долларов.
Есть договор, счет, товар приобретается на постоянной основе.
Деньги до поставщика не дошли, зависли в банке посреднике в США.
В течении года ведутся переписки с Народным банком РК, Национальным банком, Банками США, Белоруссии, Министерством экономики США.
Судьба денег не известна, все запрашивают пакет документов, но решения нет.
Как списать данные деньги?
Налоговый кодекс в редакции 2025 года
Согласно подпункту 30) пункта 1 статье 644 Налогового кодекса (2025) доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:
- доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физлицом-нерезидентом от физлица-резидента.
Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с выполнением таких работ, оказанием услуг.
В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса (2025) доходы из источников в РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса (2025), к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса (2025), за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.
Налоговый кодекс в редакции 2026 года
Согласно подпункту 34) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса (2026) доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:
- доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физлицом-нерезидентом от физлица-резидента.
